Плательщики единого налога на доход освобождаются государством от многих налогов. Так, они не уплачивают НДС, НДФЛ, транспортный, земельный и имущественный налоги, налог на прибыль и многие др. налоги. Так же предприниматели могут уменьшить величину платежа на взносы в ФФОМС, ПФР и взносы в ФСС, в случаях, когда уплата обязательных страховых взносов происходила в данном периоде.
Кодом бюджетной классификации являются цифры, которые объединяются в таблице. Прежде, чем сдать декларацию, обязательно следует уточнить, с какими реквизитами ее нужно делать, потому что реквизиты могут меняться каждый год.

ЕНВД коэффициенты на 2016 — изменения

КБК не изменились. Таким образом, все данные кодов смело можно взять из декларации за прошлый год.

А вот процентная ставка единого налога выросла, и составит она 15,9 %. Закон предусматривает, что Региональные власти могут уменьшать ставку данного налога по ситуации. Так что в регионах она может колебаться.

Для розничной торговли какая ставка?

В процессе ведения своей хозяйственной деятельности предприниматели имеют право выбирать наиболее выгодную систему налогообложения ( описаны все налоговые режимы), только если это не противоречит нормам федерального и местного законодательства. То же касается и ЕНВД (вмененки) для ИП. До 2013 года применять единый вмененный налог для ИП было обязательно. Сейчас же переход на данный льготный налоговый режим осуществляется по выбору.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД

Несмотря на добровольный характер применения вмененки, не все предприниматели вправе находиться на системе ЕНВД (перейдя можно найти информацию, которая поможет более подробно узнать об этом налоговом режиме). Список рода занятий, которые позволяют использовать ИП единый налог на вмененный доход, закрытый. Полностью он прописан в НК РФ (глава 346.26). Сюда относятся:

• бытовые услуги;
• предоставление мест на автомобильных стоянках авто;
• перевозка пассажиров;
• розничная торговля;
• ветеринарные услуги;
• развозная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение рекламы;
• прочая деятельность, перечисленная в п. 2, ст. 346.2 НК РФ.

Важно! По многим видам занятий существуют ограничения. Так, розничная торговля должна осуществляться в торговых помещениях, площадь которых не превышает 150 квадратных метров. А для оказания автотранспортных услуг разрешено иметь с этими целями в собственности или по договору аренды не более 20 автомобилей.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Как рассчитать вмененный налог?

Нередко у налогоплательщиков возникает вопрос: сколько платят налог ИП по вмененке? Итоговая сумма зависит от наличия нескольких факторов:

• Для того чтобы рассчитать вмененный налог для ИП, необходимы данные по имеющимся физическим показателям, которые зависят от вида деятельности. При розничной торговле, с наличием торговых залов, показателем будет выступать общее количество квадратных метров. Для разносной торговли ― число работников (продавцов), включая и самого предпринимателя.
• Для каждого вида физического показателя существует определенная базовая доходность, которая отражает условный уровень ежемесячной прибыли в стоимостном выражении.
• Коэффициент К1 ― устанавливаемый на год коэффициент― дефлятор. Не изменяется в течение всего отчетного периода.
• К2 ― зависит от вида деятельности предпринимателя и условий, принятых муниципальными властями.
• Ставка налога ― 15 процентов (от результата хозяйственной деятельности).

Пример 1. Требуется рассчитать сумму ЕНВД к уплате, на основании следующих данных. Площадь магазина розничной торговли в г. Санкт-Петербурге равна 35 квадратных метров. Значение коэффициента К2 по этому виду деятельности согласно местному законодательству равно 1. Корректирующий коэффициент К2 в 2015 году равен 1,798. Базовая доходность по розничной торговле равна 1800 рублей на 1 квадратный метр.

Сумма ЕНВД за квартал равна К1*К2*35 кв.м*1800*3 месяца =1,798*1*35*1800*3=50793 рубля.

При использовании данной системы налогообложения разрешено применять вычеты (уменьшать сумму налога) на фактически произведенные в отчетном периоде (квартале) выплаты, зависящие от условий работы:

• в размере фактически уплаченных страховых взносов за работников и оплаты их больничных листов за счет работодателя, но не более 50% от общей суммы налога;
• в пределах 100% уплаченных фиксированных платежей, если предприниматель не является работодателем.

После полного расчета на основании имеющихся данных можно будет узнать ― какой вмененный налог ИП на 2016 год.

Как платить вмененный налог ИП и производить начисление? Данные действия необходимо осуществлять поквартально. Оплата не должна быть позже 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Декларация подается в органы ФНС строго до 20 числа включительно вслед за кварталом ( подробно рассказано об особенностях налоговых режимов).

Кто имеет право применять ЕНВД?

Возможность налогоплательщиков использовать вмененку зависит от решения органов местного самоуправления. Так, например, в Москве в настоящее время система ЕНВД не применяется.

Налогоплательщики также не должны иметь статус крупных, количество их работников не может превышать 100 человек. Переход на ЕНВД осуществляется с начала года и не может быть отменен по решению налогоплательщика до его окончания.

Внимание! Право на применение налога подтверждается постановкой на учет в органы ФНС по месту осуществления деятельности или прописки ИП (в зависимости от планируемых видов деятельности). Снятие с учета также должно сопровождаться соответствующим заявлением. В противном случае к нарушителям будет применено финансовое взыскание.

Какие налоги обязан платить ИП на вмененке?

Помимо самого ЕНВД, предприниматели обязаны платить взносы за себя и наемных работников в органы ПФ и ФСС. Прочие налоги, такие как НДФЛ, НДС, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (кроме имущества, находящегося в специальном перечне исполнительных органов), начислять и перечислять в бюджет не требуется.

Важно! Наличие иных видов деятельности, не относящихся к вмененке, предусматривается уплата соответственных налогов. При этом необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, относящихся к разным системам налогообложения.

Перспективы применения ЕНВД

Вмененный налог для ИП в 2016 году изменений практически не претерпел. Его применение также носит добровольный характер. Налогоплательщики вправе выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения в соответствии с имеющимися условиями.

Более подробно о ЕНВД для ИП можно узнать из этого видео:

Сколько будет действовать ЕНВД?

Использовать ЕНВД субъектам предпринимательской деятельности можно будет лишь до окончания 2017 года. В дальнейшем заменят для ИП вмененку налоги других режимов. Помимо общей и упрощенной систем, а также ЕСХН, предпринимателям доступна будет патентная система налогообложения.

Месячная базовая доходность применяется для расчета суммы ЕНВД. На текущий 2016 год разработана специальная таблица, в которой приводятся все необходимые данные, касающиеся таких расчетов ЕНВД. Она приведена в данной статье вместе с примерами математических подсчетов ЕНВД в разных ситуациях, с применением формулы, работающей в этом году.

23.11.2015

Налоговый кодекс нашего государства устанавливает определенную статью № 346.29, в которой оговариваются все нюансы, касающиеся базовой доходности. Из этого документа следует, что налоговая база при едином налоге на вмененную доходность является именно размер этого самого вмененного дохода. Такой размер высчитывается, по данным статьи 346.29 пункта № 2 Налогового кодекса: произведение базовой доходности для некоторого вида деятельности организации за установленный период и размера физического показателя.

2016: базовая доходность по ЕНВД (таблица)

	Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (руб)
1	Ветеринарные услуги		7 500
2	Бытовые услуги	Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя)	7 500
3	Услуги техобслуживания, ремонту и мойке средств передвижения (различные виды автомототранспорта)	Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя)
4	Услуги предоставления на некоторое время использования мест для стоянки средств передвижения, их хранения на платных стоянках	Общая площадь места для стоянки (кв. метры)	50
5	Автотранспортных услуги при перевозке грузов	Кол-во транспортных средств для перевозки грузов	6 000
6	Автотранспортные услуги для перевозки пассажиров	Кол-во мест для посадки пассажиров	1 500
7	Розничная стационарная торговля с оснащением торговыми залами	Площадь торгового зала (кв. метры)	1 800
8	Розничная стационарная торговля без залов, на объектах нестационарной торговой сети, с площадью до 5 кв. метров	Кол-во мест, предназначенных для торговли	9 000
9	Розничная стационарная торговля без залов, а также на объектах нестационарной торговой сети (площадь места для торговли больше 5 кв. метров)	Площадь места для торговли (кв. метры)	1 800
10	Розничная торговля (развозного и разносного типа)	Все работники организации (включая и работодателя)	4 500
11	Реализация товаров при помощи автоматов для торговли	Кол-во торговых автоматов для торговли	4 500
12	Услуги общепита посредством объектов организации общепита с залом для обслуживания посетителей	Площадь обслуживающего зала для посетителей (кв. метры)	1 000
13	Услуги общепита посредством объекта организации общепита без обслуживающего зала для посетителей	Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя)	4 500
14	Наружная реклама с применением специальных целевых конструкций (не распространяется на рекламные конструкции, оснащенные автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь для нанесения изображения (кв. метры)	3 000
15	Реклама на поверхности транспортных средств (внешней и внутренней)	Кол-во транспортных средств, применяемых для рекламных целей	10 000
16	Наружная реклама с применением электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (кв. метры)	5 000
17	Наружная реклама с применением конструкций с системой автоматической смены изображений	Площадь поверхности для рекламы (кв. метры)	4 000
18	Временное размещение и проживание жильцов	Общая площадь помещения, в котором размещаются и проживают жильцы (кв. метры)	1 000
19	Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов для нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (при этом площадь данного участка больше 10 кв. метров)	Площадь переданного участка земли (кв. метры)	1 000
20	Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (с площадью данного участка земли до 10 кв. метров)	Кол-во переданных участков земли	10 000
21	Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без залов для обслуживания посетителей (площадь каждого больше 5 кв. метров)	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (кв. метры)	1 200
22	Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест на объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (площадь каждого не больше 5 кв. метров)	Кол-во переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания	6 000

Формула для расчета полного размера ЕНВД с применением данных по базовой доходности на 2016 год

При расчетах по этой формуле учитывается отчетный период, в текущем году - это квартал. Поэтому, те индивидуальные предприниматели и организации, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД, и производят данные расчеты каждый квартал 2016 года.

Формула ЕНВД (с использованием базовой доходности) такова:

ЕНВД = [БДxК1xК2x (ФП1+ФП2+ФП3) х15%-НВ].

Для ее исчисления потребуются следующие данные:

• ЕНВД (сумма налога, которую следует платить в бюджет за установленный период, то есть квартал).
• БД (базовая доходность).
• К1 (коэффициент-дефлятор) = 2,083.
• К2 (корректирующий коэффициент, который устанавливает местный муниципалитет).
• ФП (табличные значения физического показателя соответственно месяцам квартала - ФП1, ФП2 и т.д.).
• 15-процентная налоговая ставка для ЕНВД (согласно региональным налоговым законам может снижаться до 7,5 %).
• НВ (сумма налогового вычета из страховых взносов только по ЕНВД).

Табличные физические показатели учитываются согласно определенному виду деятельности, а единица такого показателя может быть (исходя из НК статьи 346.29 пункта № 3):

• Каждый работник, включая индивидуального предпринимателя.
• Место для торговли.
• Место для посадки пассажиров.
• Участок земли.
• Кв. метры.
• Автотранспортное средство передвижения и прочее.

Таким образом, рассчитывая ЕНВД, учитывается совокупность тех единиц физического показателя, которые участвуют во вмененной деятельности данного предприятия или организации. Для этого и создана вышеприведенная таблица.

Расчет ЕНВД при наличии работников (для 2016 года)

Например, некая организация занимается розничной торговлей в магазине (это и будет вид ее деятельности), с использованием ЕНВД. Чтобы произвести расчет по вышеуказанной формуле, необходимо знать:

• торговую площадь зала магазина, это 15 кв. метров;
• выплату страховых взносов в бюджет в пользу работников за 1 квартал 2016 года - 5 000 рублей;
• согласно договору добровольного личного страхования, в пользу работников в случае их временной нетрудоспособности оплата производится за первые три дня такого периода, то есть ежемесячный платеж будет 400 рублей, а по страховому случаю страховщик должен выплатить 1500 рублей;
• в марте текущего года работник провел в нетрудоспособном состоянии неделю, а размер пособия за один день равен 650 рублей.

Сам расчет суммы ЕНВД, которая должна выплачиваться в бюджет за охарактеризованный первый квартал этого года, производится непосредственно с учетом К1 = 2,083 и К2 = 0,75. Размер базовой доходности соответствует 1800 рублей за 1 кв. метр.

По формуле данный расчет будет выглядеть так: 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.

Что касается дней нетрудоспособности болевшего работника: за первые три дня оплата составила 650х3 = 1 тысяча 950 рублей. Страховая компания оплатила ему последующие дни - 1тысчу 500 рублей, а работодатель - 450 рублей. Благодаря этому налоговый вычет будет включать в себя 450 рублей + 1 тысячу 200 рублей (400 х3), как часть страховой премии за первый квартал этого года. То есть общая сумма всех выплат налогового вычета составит: 5000+450+1200 = 6 тысяч 650 рублей. Такая цифра меньше половины уже исчисленного ЕНВД равного 8278,5 рублей: 16557х50%

В итоге, мы имеем размер суммы ЕНВД, который организация должна перечислить в бюджет за первый квартал текущего года, равный 12 тысячам 331 рублю: 18981 - 6650.

Расчет ЕНВД для ИП без работников (на первый квартал 2016 года)

Основными условиями данного примера расчетов являются:

1. Вид предпринимательской деятельности - розничная торговля в магазине.

2. Использование ЕНВД.

3. Площадь торгового зала - 15 кв. метров.

4. Денежные выплаты предпринимателя:

• часть фиксированного платежа за этот год - 5 тысяч 566 рублей;
• взносы за прошлый год (которые рассчитываются в зависимости от доходов более 300 тысяч рублей) - 3 тысячи рублей.

Рассмотрим подробную расчетную схему суммы ЕНВД, пользуясь известными сведениями. К1 = 2,083, К2 = 0,75. Физический показатель - это площадь зала для торговли, которая составляет 15 кв. метра. Базовая доходность с 1 кв. м - 1 тысяча 800 рублей. Значит, 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.

При этом сумма налогового вычета: 5566-3000 = 8 тысяч 566 рублей.

В итоге, перечисления ЕНВД за первый квартал текущего года будут: 18981-8566 = 10 тысяч 415 рублей.

Расчет ЕНВД за неполный месяц (на 2016 год)

Законодательная система нашего государства не предусматривает корректировку суммы ЕНВД. Такая процедура возможна только в исключительном случае, то есть за тот квартальный период, во время которого организация была зарегистрирована как плательщик данного налога.

Например, дата регистрации (как взятие на учет, так и снятие с него) совпадает с первым числом месяца. В этом случае расчет ЕНВД ведется за два или один месяц, что зависит от того, когда точно происходила фактическая регистрация.

В случае, когда такого совпадения не наблюдается, для расчета нужно работать с такой формулой:

ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1

Расшифровка подобных значений приводилась нами ранее в этой же статье. Добавились такие данные:

• КД (количество дней по календарю за тот месяц, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД);
• КД1 (количество отработанных по факту дней в том месяце, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД).

Так, данная организация имеет такой основной вид деятельности - розничная торговля в магазине, площадь которого 50 кв. метров. В текущем году 16 февраля она прошла регистрацию на плату ЕНВД. При проведении математических расчетов учитываем К1=2,083 и К2=0,8. Величина базовой доходности составляет 1 тысячу 800 рублей за кв. метр, с учетом торговой площади в 50 кв. метров.

Таким образом, расчет ЕНВД за февраль 2016 года будет выглядеть так: 1800х50х2,083х0,8:28х13х15% = 10 тысяч 441 рубль.

За март: 1800х50х2,083х0,8х15% = 22 тысячи 496 рублей.

А за весь неполный квартал общая сумма ЕНВД будет: 10441+22496 = 32 тысячи 937 рублей.

Алла

почему у вас коэф дефлятор к1 равен 2,083

в приказе от 20 октября 2015 г. N 772 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2016 ГОД таких нет

Дарья

где вы взяли коэффициент К1=2,083.

В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году К1 = 1,798

Татьяна

Розничная торговля в магазинах универсального ассортимента товаров включает розничные продажи товаров, бывших в употреблении (группировка ОКВЭД 47.79).ПОДСКАЖИТЕ К КАКОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ТАБЛИЦЕ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ИХ ОТНЕСТИ?

На сегодняшний день наряду с коммерческими организациями предпринимательскую деятельность можно вести и без образования юридического лица. Стать индивидуальным предпринимателем юридически проще, чем регистрировать ООО. Но в таком ведение бизнеса есть и существенные недостатки. Главным минусом является то, что по своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, в отличие от организаций. Но, тем не менее, количество самозанятых граждан в нашей стране увеличивается с каждым днем. Эту тенденцию достаточно просто объяснить. Желание работать «на себя», самостоятельно регулировать свою трудовую деятельность и получать прибыль характерно для большинства людей в возрасте от 18 до 60 лет.

Особенности ЕНВД для ИП

Выбор системы налогообложения для предпринимателя – это очень серьезное решение и подойти к этому вопросу необходимо со всей ответственностью. Конечно, в первую очередь, налоговый режим зависит от вида деятельности, осуществляемого бизнесменом. Для некоторых сфер, таких как реализация подакцизных товаров или, если для применения специальных режимов имеются ограничения, возможно применение только общей системы налогообложения. Это достаточно обременительно для еще не окрепших индивидуальных предпринимателей. И поэтому большинство из них стремится все же соответствовать параметрам, позволяющим применять упрощенную систему налогообложения или уплачивать единый налог на вмененный доход.

Единый налог применяется в России с 2003 года и является крайне популярным среди предпринимателей. Плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. НДС подлежит уплате, независимо от применения специального режима, только в случае импорта товаров в Россию. Однако акцизы, транспортный налог и налог на имущество, в случае необходимости, заплатить все же придется. К особенностям применения ЕНВД для индивидуальных предпринимателей можно отнести обязанность уплаты налога независимо от того, получена прибыль или убыток, то есть фактическая прибыль представителя бизнеса для налоговой инспекции абсолютно не важна. Для расчета сумм налога используются другие показатели.

Кто может быть плательщиком?

Применять ЕНВД в соответствие с налоговым кодексом могут как юридические, так и физические лица.

Какая деятельность ИП подходит?

ИП могут применять ЕНВД, если они осуществляют такие виды деятельности, как передача земельных участков в аренду, содержание платных автостоянок, розничная торговля, ремонт автомобилей, ветеринария, некоторые виды рекламы, грузовые и пассажирские перевозки с использованием небольшого количества транспортных средств и другие. С полным перечнем можно ознакомиться, изучив налоговый кодекс Российской Федерации.

Однако помимо этих ограничений в применении ЕНВД существуют и другие:

• Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
• Управление не осуществляется на основании договоров простого товарищества или доверительного управления;
• Если Вы являетесь крупным налогоплательщиком;
• Не применяется патентная система налогообложения в отношении деятельности предпринимателя.

Как перейти на ЕНВД?

Как же бизнесмену перейти на использование ЕНВД? В случае, когда ИП только регистрируется, необходимо определить в какую инспекцию следует представить документы на регистрацию. После получения свидетельства и постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, в течение пяти дней в налоговый орган следует передать заявление по форме ЕНВД-1.

До 2013 года применение специального налогового режима в виде ЕНВД было обязательным для некоторых видов деятельности. На сегодняшний день субъекты бизнеса, применяющие другие налоговые режимы, могут перейти на ЕНВД в том случае, если они осуществляют виды деятельности, указанные в главе 26.3 налогового кодекса, но это является их правом, а не обязанностью. Если индивидуальный предприниматель уже ведет свою деятельность на ЕНВД, то ежегодно информировать ИФНС о продолжении применения этого режима нет необходимости.

Как рассчитать сумму ЕНВД?

При расчете суммы налога, подлежащей уплате, необходимо отталкиваться от показателя вмененного дохода, то есть дохода планируемого, а не фактического. Рассчитать сумму вмененного дохода можно по формуле:

Вмененный доход = Базовая доходность, руб. * Физический показатель

Под базовой доходностью подразумевается предполагаемый уровень прибыли налогоплательщика за один месяц. Применяемый физический показатель зависит от конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком. Конкретные значения базовой доходности и физического показателя прописаны в налоговом кодексе Российской федерации. К примеру, для организаций сферы торговли в качестве физического показателя используется размер торговой площади, а для ремонтной мастерской или ветеринарной клиники – количество сотрудников.

Рассчитав величину вмененного дохода, можно переходить к определению суммы налога к уплате, который осуществляется по формуле:

ЕНВД = Вмененный доход, руб. * К1 * К2 * Ставка налога, %

Коэффициент К1 представляет собой показатель, реагирующий на инфляционные процессы в стране и называется коэффициентом-дефлятором. Данный относительный показатель устанавливается ежегодно на всей территории страны Министерством экономического развития России.

Коэффициент К2 , в отличие от К1, устанавливается на территории каждого субъекта Российской Федерации индивидуально, так как уровень экономического развития в каждом регионе отличается и, осуществляя один и тот же вид деятельности, представители бизнеса получают разную прибыль. Величина данного показателя варьируется в пределах от 0,005 до 1.

Основная ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Однако с 2016 года региональные власти могут уменьшить ставку в своем регионе до 7,5%. Но на практике реального уменьшения не происходит. Так как налог ЕНВД полностью является источником доходов региональных бюджетов, власти субъектов федерации не заинтересованы в сокращении этих источников.

Пример расчета налога

Рассчитаем величину единого налога к уплате для магазина, осуществляющего розничную торговлю промтоварами, если величина торговой площади составляет 90 кв.м.

Уровень базовой доходности для такой организации составит 1800 рублей на 1 квадратный метр торговой площади. Таким образом, вмененный доход на квартал будет рассчитываться :

Вмененный доход = 1800 * 90 кв. м * 3 = 486000 рублей.

На 2020 год величины коэффициента К1 установлена в размере 2,009. Коэффициент К2 зависит от региона, посмотреть показатель можно на сайте ФНС, кроме Москвы, так как в этом регионе вменёнка не применяется.

Как можно уменьшить налог на ЕНВД?

Предприниматели, работающие на ЕНВД, могут уменьшить величину уплачиваемого налога одним из следующих способов.

Способ первый

Если ИП осуществляет свою деятельность с использованием наемного труда, налог можно сократить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников в фонды, но не более чем на 50%. При этом страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, в этом случае налог не уменьшают.

Пример расчета налога

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению по ремонту автомобилей и имеет в 2018 году базовую доходность 12000 рублей. Бизнесмен ежемесячно уплачивал в фонды страховые взносы за своих сотрудников в размере 5000 рублей. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физический показатель равен трем.

Произведем расчет единого налога к уплате :

Вмененный доход = 12000 * 3 = 36000 рублей.

ЕНВД = 36000 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 29127,60 рублей.

Таким образом, за квартал предпринимателю необходимо заплатить налог в размере 29127,60 рублей. Однако в этот период бизнесмен уплачивал страховые взносы в размере 15000,00 рублей. В соответствие с законодательством можно уменьшить налог к уплате на 50%, то есть в бюджет необходимо перечислить 14563,80 рублей.

Способ второй

Если ИП работает без сотрудников, сумму налога можно уменьшить на страховые взносы предпринимателя «за себя» без ограничений.

Пример расчёта налога

Индивидуальный предприниматель оказывает ветеринарные услуги. Уровень базовой доходности для этого вида деятельности является равным 7500 рублей. Страховые взносы уплачивались в фиксированном размере 23153,00 за год, то есть 5788,00 за квартал. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физическим показателем будет количество работников, то есть один.

Произведем расчет единого налога к уплате:

Вмененный доход = 7500 * 1 = 7500 рублей
ЕНВД = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 рублей.

Соответственно, за каждый квартал необходимо уплатить 6068,25 рублей. Но так как предприниматель уплачивал страховые взносы, сумму налога к уплате можно уменьшить на полную сумму взносов: 6028,52 – 5788,00 = 240,25 рублей. Таким образом, предпринимателю необходимо уплачивать налог в размере 240,25 рублей каждый квартал.

В каких случаях ЕНВД выгоден для ИП?

Вопрос о том, выгодно ли применение ЕНВД для индивидуальных предпринимателей или нет, нельзя рассматривать в целом. Этот режим налогообложения наиболее удобен для тех бизнесменов, которые имеют достаточно высокий доход и работают уже не первый год, так как рост прибыли не будет увеличивать налоговое бремя налогоплательщика. Также существенным преимуществом ЕНВД является то, что суммы налога идентичны из квартала в квартал, а значит, эти затраты прогнозируемы.

Сроки подачи отчетности и уплаты налогов за 2020 год

Отчетность при использовании ЕНВД достаточно проста и зачастую не вызывает трудностей у предпринимателей. Если ИП осуществляет свою деятельность без применения наемного труда, то ему необходимо предоставить в налоговую инспекцию только декларацию по ЕНВД. Делать это необходимо до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Уплатить налог нужно до 25 числа того же месяца.

В случае непредставления декларации вовремя бизнесмену придется заплатить штраф (30% от суммы декларации, но не менее 1000 рублей). Предпринимателю также необходимо отслеживать изменения, как в федеральном, так и в региональном законодательстве. Ведь коэффициенты подлежат обновлению ежегодно.

В том случае, если ИП совмещает несколько налоговых режимов в связи с разными видами деятельности, он должен вести раздельный учет и сдавать отчеты в налоговые органы индивидуально для каждого налогового режима. Для организации раздельного учета необходимо вести книги учета доходов и расходов и налоговые регистры.

Декларация по ЕНДВ имеет свою утвержденную форму КНД1152016. В связи с тем, что с 2016 года субъектам федерации предоставили право понижать ставку налога в своем регионе, возникла необходимость ввода нового бланка. Данная декларация не может быть нулевой, так как за основу берется не реальный уровень дохода, а потенциально возможный. Следовательно, если ИП прекратило деятельность, облагаемую ЕНВД, следует не затягивать и уведомить об этом налоговую инспекцию, иначе платить единый налог все же придется.

Подать декларацию в инспекцию можно следующими способами: лично, предоставить это представителю на основании нотариальной доверенности, отправить по почте или использовать электронные каналы связи. Декларация передается в налоговый орган по месту регистрации ИП в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа остается у предпринимателя.

Итак, применение специальных налоговых режимов, в частности уплата единого налога на вмененный доход, позволяет снизить налоговую нагрузку на предпринимателя. Помимо этого, нет необходимо вести сложный бухгалтерский учет. Ведь в этом случае совсем не обязательно привлекать специалиста по бухгалтерскому аутсорсингу или нанимать штатного бухгалтера — рассчитать фиксированную сумму и заполнить декларацию бизнесмен сможет самостоятельно. Но следует напомнить, что применение ЕНВД обязывает налогоплательщика следить за изменениями законодательства, чтобы предоставляемые в налоговую инспекцию сведения соответствовали всем нормативным требованиям.

Новости 2020 года

2020-й год последний, когда можно сэкономить на налогах с помощью вмененки. С 2021 года специальный режим перестанет существовать по всей РФ (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ). Минфин РФ и Правительство РФ не собираются продлевать действие специального режима, поскольку он часто применяется для уклонения от уплаты налогов. Это подтвердили данные по маркированным товарам и с онлайн-касс (письмо ФНС от 02.10.2019 г. ММВ-17-3/245).

Перечень видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, однако в региональных законах власти субъектов РФ могут предусмотреть право применять ЕНВД в 2020 году как для всех видов из перечня, так и для каких-то отдельных.

ЕНВД в 2016 году (изменения)

При уплате ЕНВД в 2016 году изменения такие: новый коэффициент-дефлятор и дифференцированные ставки ЕНВД, пониженные тарифы страховых взносов и поправки по проверкам.

ЕНВД в 2016 году: изменения коэффициента-дефлятора

Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2016 году равен коэффициенту 2015 года – 1,798. Такое решение Минэкономразвития приняло уже после регистрации в Минюсте приказа об утверждении новых коэффициентов на следующий год. Напомним, что на коэффициент-дефлятор надо умножать базовую доходность при расчете налога. Так что для расчета ЕНВД в 2016 году изменения здесь не произошли.

Коэффициенты на 2016 года утвердил приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772 . Для вмененки он планировался на уровне 2,083, из-за чего больше, чем на 15 процентов мог увеличиться ЕНВД в 2016 году. Изменения решили отложить.

Дифференцированные ставки ЕНВД в 2016 году

С 1 октября 2015 года представительные органы местного самоуправления, органы власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, могут дифференцировать ставки единого налога на вмененный доход (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ). Для этого выпускаются соответствующие нормативно-правовые акты или законы.

Разброс величины ставки налога составит от 7,5 до 15 процентов, в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяется вмененка.

В связи с этим ожидается, что ФНС поправит декларацию по вмененке (утв. приказом от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353). В новом бланке должна появиться возможность приводить любую ставку ЕНВД в пределах от 15 до 7,5 процента. Сейчас в декларации налог можно рассчитать только по ставке 15 процентов. Впервые заполнить новую декларацию понадобится по итогам I квартала 2016 года. Здесь по ЕНВД в 2016 году изменения произошли.

Пониженные тарифы страховых взносов

Страховые взносы с выплат работникам в 2016 году надо платить по тарифам, действовавшим в 2015 году. Общий тариф страховых взносов составляет 30 %: 22 % - в ПФР, 2,9% - в ФСС РФ и 5,1% - в ФФОМС (ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов в 2016 году сохранились на том же уровне. Например, аптеки и предприниматели-фармацевты на ЕНВД могут платить страховые взносы за работников, занятых в фармацевтической деятельности, по ставке 20% , причем только в ПФР.

Так как в 2016 году предельная база по взносам в ПФР выросла до 796 000 руб., а по взносам в ФСС - до 711 000 руб., платежи во внебюджетные фонды могут вырасти.

Изменения по НДФЛ

С 2016 года предоставлять детские вычеты нужно дольше. Новый лимит доходов увеличился с 280 000 до 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет для родителей и усыновителей детей?инвалидов вырос в четыре раза: с 3000 до 12 000 руб. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей - с 3000 до 6000 руб.

Кроме того, в 2016 года работники вправе обращаться за вычетом НДФЛ на лечение и обучение не только в инспекцию, но и по месту работы (п. 2 ст. 219 НК РФ). В последнем случае надо сначала получить в ИФНС уведомление о праве на вычет и подать его работодателю вместе с заявлением в свободной форме.

Появились единые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды по займам. Для всех займов НДФЛ с материальной выгоды нужно рассчитывать на последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Платить НДФЛ с любой зарплаты теперь надо в одно и то же время - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и депонированной зарплаты, и зарплаты, которую компания платит с опозданием (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение - НДФЛ с больничных пособий и отпускных, который нужно перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором их выплатили.

С 2016 года помимо справок 2-НДФЛ компаниям понадобится ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ. В этот расчет надо будет включать данные об удержанном налоге по всем работникам.

Неналоговые проверки малого бизнеса

С 1 января 2016 года на три года отменяются плановые неналоговые проверки у малых предприятий и предпринимателей (предельное значение выручки с 2016 года составляет 800 млн. руб.) Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ . Речь идет о проверках санэпидстанции, пожарных, инспекции по труду, местных властей и др. На проверки ИФНС и внебюджетных фондов новое правило не распространяется (ч. 3 ст. 1 Закона № 294-ФЗ).

Внеплановые проверки по-прежнему возможны, например, если на компанию поступит жалоба, или если ее уже проверяли и нашли грубые нарушения.

Запрет на неналоговые проверки не распространяется на производителей и продавцов лекарственных средств (ч. 9 ст. 9 Закона № 294-ФЗ). Их по-прежнему смогут включать в планы проверок не чаще одного раза в год (