Отличие балансовой стоимости от рыночной. Правила определения балансовой стоимости основных средств

Балансовая стоимость - это стоимость, по которой элемент активов учитывается в балансе.

Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.

Первоначальная стоимость определяется как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов.

Балансовая стоимость основных средств

В бухгалтерском учете балансовой стоимостью основного средства считается основного средства, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

При учете ОС по переоцененной стоимости (переоценке) балансовая стоимость ОС равна разнице между его текущей (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Балансовая стоимость активов в балансе предприятия

Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость активов - это сумма внеоборотных и оборотных активов.

денежные средства;

НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;

краткосрочные финансовые вложения.

Для каких целей рассчитывается балансовая стоимость активов

Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.

Балансовая стоимость активов -это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для собственного финансового анализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Так, балансовая стоимость активов - это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными, с случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации.

Поэтому для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и затем определить стоимость реализуемого имущества.

В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.

Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Балансовая стоимость: подробности для бухгалтера

• Различия между МСФО и ГААП США: основные средства

  Пропорционально изменению валовой балансовой стоимости актива, так что балансовая стоимость актива после переоценки равна... , влечет увеличение или уменьшение балансовой стоимости. Если балансовая стоимость актива в результате переоценки увеличивается... уменьшение балансовой стоимости) распределяется пропорционально балансовой стоимости составляющих элементов основного средства. Необходимо оценить балансовую стоимость экипажей...

• Справедливая стоимость нефинансовых активов

  Правительства РФ, а также доведение балансовой стоимости земельных участков, закрепленных за учреждением... непроизведенных активов – На разницу превышения балансовой стоимости актива над его справедливой стоимостью... есть для соответствующей корректировки элементов балансовой стоимости соответствующих объектов в части их... стоимости не переоценивается; приведение остаточной балансовой стоимости объекта к его остаточной справедливой... по указанной в условии примера балансовой стоимости (120 000 руб. с...

• Капитальный ремонт ОС в «1С:БГУ», редакции 1.0

  Основного средства с увеличением его балансовой стоимости в программе «1С:Бухгалтерия... основного средства с увеличением его балансовой стоимости в программе «1С:Бухгалтерия... результате которого характеристики элемента улучшатся. Балансовая стоимость инвентарного объекта – 300 000 руб... проведении ремонтных работ учреждение определяет балансовую стоимость объекта, которая подлежит выбытию (... к бюджетному учету увеличения первоначальной (балансовой) стоимости объекта по результатам капитального ремонта...

• ПБУ 18/02 в новой редакции

  Дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью... налога: 1. Расчет временных разниц: Балансовая стоимость - Налоговая стоимость 2. Расчет отложенного...

• Изменения в федеральном стандарте "Основные средства": комментарий к Приказу Минфина №253н

  Первоначальной стоимости) в его балансовую стоимость включаются затраты на замену части... ФЗ «О государственной кадастровой оценке», балансовая стоимость объектов основных средств подлежит пересмотру... «Основные средства». Такая стоимость признается балансовой стоимостью указанных объектов основных средств. При... по ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты... применения стандарта); б) если балансовая стоимость объекта до первого применения стандарта...

• Начисление амортизации на имущество, полученное из казны

  Принимает к учету по их балансовой стоимости с одновременным принятием к... объекта на соответствующую дату понимается балансовая стоимость объекта, уменьшенная на сумму начисленной... учету объекта основного средства по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой... учету такого объекта. Пример. Балансовая стоимость объекта на дату получения составляет... Принятие объекта из казны: по балансовой стоимости 0 101 хх 310 0 ... на основании данных о его балансовой стоимости, сроке полезного использования, ранее...

• Реализация и приобретение имущества АУ в рамках договора мены

  Указанный способ предусматривает увеличение (умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый... на дату переоценки, вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего... проведения переоценки, относится на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по кредиту...

• Отражаем результаты инвентаризации

  Счет приносящей доход деятельности. Его балансовая стоимость составляет 43 000 руб. Амортизация... счет субсидии на выполнение госзадания. Балансовая стоимость компьютера в сборе составляет 40 ...

• Переход на применение стандарта по основным средствам

  ... (учреждения) нужно учитывать изменения балансовых стоимостей объектов недвижимого имущества, отраженных при... кадастровых оценок активов, признается балансовой стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. ... осуществляется исходя из пересмотренной балансовой стоимости и пересмотренного срока полезного... недвижимость»: а) в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества (жилых помещений, нежилых... – в размере 100% первоначальной (балансовой) стоимости; 1. Объекты библиотечного фонда стоимостью...

• Мероприятия по переходу на применение федерального стандарта «Основные средства»

  Нежилые помещения)»: – в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества (жилых помещений, нежилых... Инвестиционная недвижимость»: – в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества (жилых помещений, нежилых... ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты... кадастровых оценок активов, признается балансовой стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. ... осуществляется исходя из пересмотренной балансовой стоимости и пересмотренного срока полезного...

• Федеральный стандарт "Основные средства"

  Накопленных убытков от обесценения актива. Балансовая стоимость – первоначальная стоимость актива с учетом... на финансовый результат текущего периода. Балансовая стоимость объекта ОС изменяется в случаях... его переоцененной стоимости. То есть балансовая стоимость и накопленная амортизация умножаются на... тот же коэффициент; вычитается из балансовой стоимости, после чего остаточная стоимость пересчитывается... сроков полезного использования; в) сумма балансовой стоимости, а также сумма накопленной амортизации...

• Принимаем к учету объекты недвижимого имущества по кадастровой стоимости

  И государственными учреждениями осуществляется по балансовой стоимости с одновременной передачей (принятием... их кадастровой стоимости, которая признается балансовой стоимостью указанных объектов основных средств. ... способ предусматривает увеличение (умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый... переоценки, относится на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по... объекта на соответствующую дату понимается балансовая стоимость объекта, уменьшенная на сумму...

• Методические указания Минфина по применению СГС «Основные средства»

  ...) по ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты... »); 2.2) в случае, если балансовая стоимость объекта до первого применения не... стоимости можно учитывать их по балансовой стоимости или в условной оценке: 1 ...

• Учет основных средств в учреждении с 2018 года

  60 месяцев. Предположим, что балансовая стоимость здания, часть помещения которого передается... ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты... объект – 1 руб.» (если балансовая стоимость объекта до первого применения стандарта... актуальных кадастровых оценок активов, признается балансовой стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. ... недвижимости осуществляется исходя из пересмотренных балансовой стоимости и срока полезного использования. ...

• Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения

  Отношении временных разниц, возникающих между балансовой стоимостью активов и обязательств, определяемой для... компания намеревается возместить или погасить балансовую стоимость своих активов или урегулировать обязательства...

По сути, балансовая стоимость - это цена имущества на конкретную дату, отраженная в бухгалтерском балансе компании.

Обычно, если речь идёт о балансовой стоимости, то имеется в виду первоначальная и (или) остаточная. Остаточная стоимость имеет больше всего практического применения. Теперь поподробнее разберемся с этими понятиями.

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ - стоимость такого имущества, как основные средства и нематериальные активы, по которой они принимаются к бухучету. Первоначальная стоимость основных средств предприятия и нематериальных активов, купленных за денежные средства.

Балансовая стоимость включает суммы действительно произведенных затрат на:

• приобретение или изготовление (постройку) имущества;
• т ранспортировку (включая затраты на перевозку);
• строительно - монтажные работы (монтаж, наладка оборудования и техники, фундамент…) и другие работы, связанные с вводом их в действие;
• стоимость погрузочных и разгрузочных работ;
• государственные пошлины;
• а также суммы, выплачиваемые организациями за консультационные и информационные услуги, вызванные покупкой основных средств и нематериальных активов;
• сборы, уплаченные для регистрации имущества;
• и другие похожие платежи за исключением налога на добавленную стоимость имущества и других возмещаемых платежей (кроме случаев, предписанных законодательством РФ).

Основные фонды в балансе предприятия оцениваются и используются такие понятия, как первоначальная, восстановительная и инвентарная стоимость.

Восстановительная балансовая стоимость основных средств предприятия - это стоимость приобретения, воспроизводства, т. е. строительства или ремонта на определенную дату и по рыночным ценам на это число, по которой они принимаются к бух. учету. Эту стоимость можно определить экспертным путем отталкиваясь из существующих рыночных цен или с использованием коэффициентов инфляции. Восстановительной считается и стоимость, посчитанная в итоге переоценки основных средств и осуществляемая по решению Правительства РФ.

Оценка основных фондов

Для более точного учета балансовой стоимости используется понятие амортизация:

1. Имущество и другие ценности могут быть приняты на баланс компании по первоначальной и по восстановительной стоимости. Первоначальная балансовая стоимость будет включать расходы на приобретение, строительство, ввод в эксплуатацию новых производственных или непроизводственных помещений и других активов.

2. Под восстановительной стоимостью подразумевается стоимость покупки имущества по действующим рыночным ценам на определенную дату. Если сумма первоначальной стоимости определяется как сумма затрат, то восстановительная стоимость рассчитывается, учитывая средние рыночные цены. Восстановительную стоимость необходимо корректировать почаще в результате переоценки.

3. Балансовая стоимость регулярно корректируется и уточняется, в связи с тем, что имущество компании изнашивается, т.е. пересчитывается его амортизация

4. В акционерных обществах есть необходимость определения балансовой стоимости имущества. Если сделка, связанная с передачей или приобретением ценностей, составляет более 25 % стоимости балансового имущества предприятия, она считается крупной. По такой сделке решение принимается на собрании директорами или общим собранием акционеров. Сделка может посчитаться недействительной в случае неправильного определения балансовой стоимости.

5. Необходимо учитывать, что балансовая стоимость активов компании должна назначаться на дату совершения сделки. В акционерных обществах обычно довольно сложно составить баланс на промежуточную дату, т.к. большинство сделок совершается в конце отчетного периода. Поэтому законодательством РФ предусмотрено, в целях принятия решения о размере сделки, определение балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату (месяц или квартал).

Как рассчитать балансовую стоимость?

1. Имущество ставится на баланс компании первоначальной и по восстановительной стоимости, которая включает все затраты на приобретение, строительство, ремонт и ввод в использование активов, как производственных, так и непроизводственных. Суммируйте все уже известные расходы и прибавляйте к ним ваши дополнительные расчеты.
2. Включите в восстановительную стоимость произведенные расходы на приобретение имущества за найденную цену на рынке в определенный промежуток времени. Периодически корректируйте выполненный отчет.
3. Восстановительная стоимость выявляется как экспертным путем на основе рыночных цен, так и с использованием коэффициентов инфляции. Стоимость признается восстановительной, если она определяется в результате переоценки средств, которая должна производиться по решению правительства РФ. Воспользуйтесь услугами профессиональных бухгалтеров, если потребуется, или регулярно отслеживайте рыночные цены, которые относятся к сфере деятельности вашей компании.
4. Не забудьте уточнять балансовую стоимость с учетом износа имущества компании (амортизации). Стоимость активов рассчитывается как это разность между первоначальной стоимостью имущества и суммой, амортизации, указанной в балансе.
5. Помните, что балансовая стоимость рассчитывается на дату совершения сделки, особенно это актуально для АО, в которых основная часть операций совершается в конце отчетного периода, что усложняет постановку на баланс. Законодательством РФ предусмотрено фиксация балансовой ценности активов отталкиваясь из целей принятия решений о величине сделки на новейшую отчетную дату.

Стоимость компании по балансу определяется по суммарным активам компании, с учетом вычетов ее активов нематериального характера и прочих обязательств, указанных в балансе. Зачастую балансовая стоимость компании существенно отличается от рыночной цены.

Стоимость предприятия по балансу

Чтобы оценить продуктивность работы предприятия, высчитывается баланс, в котором отражаются активы и пассивы компании. Причем активы подразделяются на оборотные и основные средства. С учетом первых, как правило, проблем не возникает, а вот вторые, которые используются на протяжении многих лет, оценить трудно.

С учетом оборотных средств, как правило, проблем не возникает, а вот основные средства, которые используются на протяжении многих лет, оценить трудно.

С этой целью бухгалтеры обращаются к термину «балансовая стоимость». Под этим бухгалтеры понимают стоимость долгосрочных активов, которые были вписаны в баланс и отмечены в соответствующей ведомости компании. В число долгосрочных активов входят объекты фирмы, а точнее, их стоимость.

Балансовая оценка основных средств видна по начальной стоимости, от которой исчисляется суммарный износ. А сама изначальная стоимость выражается в затратах, которые были понесены на возведение (расходы на доставку, установку, строительство).

Балансовая стоимость может уменьшаться на размер амортизационных показателей. Если же на приобретение были затрачены заемные средства, то при расчетах нужно учитывать проценты по кредиту.

Чтобы не создавать путаницу, оценка стоимости компании по балансу производится ежегодно. Этот показатель может варьироваться под действием многих факторов. Траты на ремонт и реконструкцию, техобслуживание и прочее. Многочисленные нюансы иногда делают процесс подсчета непосильной ношей, поэтому качественно рассчитать такой баланс могут только профессионалы бухгалтерии.

Разница в стоимости

Как уже упоминалось выше, балансовая и предприятия практически всегда разнится. Зачастую вторая во много раз превышает первую. Обусловлено это следующим.

Если балансовая стоимость оценивается исключительно с материальной точки зрения, по числу активов, то рыночная включает в себя балансовую и материальные части. Так, например, наличие широкой клиентской базы, популярность и узнаваемость марки или бренда также берутся в учет при определении рыночной цены предприятия. Этим и объясняется существенная разница в цифрах.

Балансовая стоимость пригодится, если организации нужно взять кредит под залог имущества. В этом случае кредиторы будут ориентироваться только по стоимости основных средств, а не бренда в целом. Также показатель приобретает значимость при закрытии компании и разделении капиталов для распределения между учредителями или выплаты кредиторам.

В бухгалтерской форме № 1 балансовая стоимость имущества указывается с учетом произведенной в течение отчетного года переоценки и начисленной амортизации.

Состав балансовой стоимости

Балансовая цена имущества рассчитывается, как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за весь период эксплуатации. В течение срока использования имущественных объектов бухгалтеры производят переоценку в зависимости от индекса инфляции. Сумма переоценки включается в состав балансовой цены.

При постановке активов на учет в состав балансовой стоимости включаются затраты на:

• производство имущественных активов;
• транспортные расходы;
• пусковые и наладочные затраты;
• консультационные услуги по эксплуатации объектов;
• таможенные сборы.

Косвенные налоги не вносятся в состав балансовой цены.

Классификация

В конце отчетного периода в бухгалтерском балансе указывается остаточная стоимость активов, т. е. за вычетом амортизационных отчислений и с учетом произведенной переоценки.

Балансовая цена бывает трех видов:

• первоначальная — отражает стоимость активов на момент ввода их в эксплуатацию;
• восстановительная — стоимость ранее приобретенных объектов с учетом затрат на воспроизводство в современных условиях (строительство, реконструкция, модернизация);
• остаточная (инвентарная) — оценка имущества после амортизационных отчислений.

Оборотные активы не включаются в состав имущества амортизационной группы, соответственно, балансовой ценой является их стоимость на момент приобретения (первоначальная).

Балансовая цена внеоборотных активов постоянно корректируется. В ходе эксплуатации имущество изнашивается, стоимость снижается. В некоторых ситуациях объекты требуют усовершенствования, что приводит к увеличению их цены за счет понесенных затрат.

Учет балансовой цены в бухгалтерском балансе

При составлении бухгалтерского баланса за основу берутся полная и остаточная балансовая стоимость внеоборотных активов.

Полная балансовая цена всех активов включает:

• общую оценку внеоборотных активов, поступивших на баланс компании в течение отчетного года из различных источников (ОСп);
• общую фактическую стоимость имущества на начало отчетного периода (года) (ОСн);
• стоимость всех активов, выбывших из компании за отчетный период (ОСв);
• общую фактическую стоимость внеоборотных активов по состоянию на последний день отчетного года (ОСк).

Для проверки точности расчета полной стоимости действует контрольное значение:

ОСк = ОСп + ОСн — ОСв

Остаточная балансовая стоимость включает:

• общую стоимость активов, поступивших на баланс компании за весь отчетный год (ОСп);
• стоимость всех активов на начало года (ОСн);
• стоимость выбывших в течение отчетного периода активов (ОСв);
• сумму начисленной за год амортизации (А);
• стоимость внеоборотных фондов на последнюю дату отчетного года (ОСк).

При проверке правильности отображения данных используется следующее контрольное значение:

ОСк = ОСп + ОСн — Осв — А

Чтобы иметь представление о реальном финансовом состоянии предприятия, следует проанализировать его активы и источники их возникновения. Такая оценка может проводиться по-разному исходя из целей: поставить имущество на учет, отразить его в отчетности, начислить налоги и пр. В бухгалтерской отчетности виды имущества компании представлены в денежном эквиваленте. Для ведения на предприятии точного учета следует знать правила определения балансовой .

Основные средства: понятие и характеристики

Чтобы производить продукцию и осуществлять иную деятельность предприятие пользуется средствами труда. Это могут быть здания и прочая недвижимость, оборудование, станки, транспортные средства и др. Такое имущество называется основным средством (ОС) предприятия и обладает следующими характеристиками:

• Не расходуется при производстве как сырье и материалы;
• Не используется для продажи (как товары);
• Приносит (или способно в будущем дать) какой-то экономический доход;
• Срок его эксплуатации дольше, чем 12 месяцев;
• Цена больше, чем 40 000 рублей (для налогового учета – более 100 000 рублей).

Под балансовой стоимостью ОС понимается стоимость, по которой они отражены в соответствующей строке бухгалтерского баланса . Различают первоначальную балансовую стоимость основных средств и остаточную стоимость. Рассмотрим каждую подробнее.

Определение первоначальной балансовой стоимости имущества

На бухгалтерский учет основные средства принимаются по своей первоначальной стоимости без учета НДС и других возмещаемых налогов. На ее расчет влияет, каким способом предприятие получило актив.

При покупке ОС в нее включают:

• Цену имущества, отраженную в договоре поставки или купли-продажи;
• Расходы на доставку оборудования до места использования и монтаж;
• Государственные налоги, сборы и пошлины, в том числе таможенные;
• Плата за услуги (например, посреднические) и иные расходы на получение объекта.

Если предприятие самостоятельно производит основное средство, в его первоначальную оценку включают те расходы, которые фирма фактически понесла на его изготовление.

Бывают ситуации, когда актив трудно оценить. Например, организация получает его по договору дарения или в результате бартерной сделки. В такой ситуации имущество учитывается по текущей рыночной цене этого или подобных объектов.

Первоначальную балансовую стоимость основных средств рассчитывают один раз и далее не меняют, кроме некоторых случаев:

• Достройка объекта недвижимости или его реконструкция;
• Модернизация имущества;
• Частичная ликвидация объекта ОС;
• Переоценка.

Предприятие имеет право не чаще, чем раз в год, проводить переоценку своих активов и учитывать их на балансе по текущей (или восстановительной) стоимости. Такая переоценка проводится как в большую, так и в меньшую сторону (дооценка и уценка соответственно). Пересчет необходимо делать по рыночным ценам, при наличии подтверждающих документов, или путем индексации.

Определение остаточной балансовой стоимости

Уже имеющееся у предприятия имущество оценивается в бухгалтерском балансе по своей остаточной стоимости. Чтобы ее рассчитать, необходимо вычесть сумму начисленной на объект ОС амортизации из первоначальной оценки.

Если на предприятии проводилась переоценка, в этом случае балансовая стоимость имущества будет равна его восстановительной стоимости за вычетом начисленной амортизации.

Для того, чтобы определить сумму амортизации, используют разные способы, указанные в законодательстве. Самым простым является линейный способ.

При первичной постановке на бухгалтерский учет каждому ОС рассчитывают срок полезного использования. Чтобы правильно его определить, необходимо решить, в какую амортизационную группу входит имущество по Классификатору ОС.

Амортизация начисляется, начиная со следующего месяца после месяца, когда имущество фактически было введено в эксплуатацию. Амортизация не начисляется на землю, воду и другие природные ресурсы. Полный список такого имущества указан в ст. 256 НК РФ.

Совет: всегда следует проверять текущие изменения в законодательстве для корректного ведения бухгалтерии. Учет ОС регулируется, например, Налоговым Кодексом и ПБУ 6/01.

Пример расчета

Рассмотрим, что такое балансовая стоимость основных средств на конкретном примере расчета. Допустим, в марте предприятие приобретает оборудование за 2 260 000 рублей с учетом НДС – 18 %. Все дополнительные расходы (например, доставка до места и монтаж) включены в договор. В этом случае имущество принимается на учет по цене договора за вычетом НДС, то есть первоначальная оценка составит 2 млн руб.

Предположим, для этой группы оборудования в учетной политике предприятия предусмотрен линейный способ начисления амортизации. При постановке ОС на учет бухгалтер отнес оборудование к 3 группе. Срок использования имущества — 50 месяцев. Получается, что каждый месяц на оборудование будет начисляться амортизация в размере 40 000 рублей (2 000 000 / 50).

В апреле следующего года остаточная балансовая цена приобретенного оборудования после 11 месяцев эксплуатации будет 1 560 000 рублей (2 000 000 – (20 000 * 11)).

Где используется величина

Оценка ОС в денежном выражении необходима не только для ведения бухгалтерского учета, но и для расчета некоторых коэффициентов и показателей финансового состояния предприятия.

Балансовая стоимость ОС используется при расчете таких финансовых показателей, как:

• Коэффициенты обновления и выбытия, технической годности и износа;
• Показатель собственного оборотного капитала;
• Коэффициент реальной стоимости имущества и др.

Так, в некоторых формах статистической отчетности требуется указать учетную стоимость основных фондов. Помимо суммы основных средств, в этом показателе могут учитываться нематериальные активы.