• проверено сегодня
• кодекс от 01.07.2019
• вступила в силу 01.01.2017

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Сравнить с редакцией статьи от 01.01.2017

Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учёт сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае, если в представляемом плательщиком расчете сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трёх месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчёт считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днём получения расчёта в электронной форме (10 дней, следующих за днём получения расчёта на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного в абзаце втором настоящего пункта уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчёт, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчёта считается дата представления расчёта, признанного первоначально не представленным.

Проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проводятся территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Копии решений о выделении (отказе в выделении) средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, а также информация об отмене (изменении) указанных решений вышестоящим органом территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации или судом направляется территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговый орган в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения органом Фонда социального страхования Российской Федерации (вышестоящим органом территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации или судом).

Порядок представления территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации вступивших в силу решений по проведенным проверкам правильности расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также информации об отмене (изменении) указанных решений вышестоящим органом территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации или судом в налоговые органы определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счёт предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчеты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в электронной форме в соответствии с требованиями настоящего пункта.

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье - обособленные подразделения), если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по таким обособленным подразделениям осуществляется организацией по месту своего нахождения.

В случае прекращения деятельности организации в связи с её ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчёт по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчёта включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчётом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчёта или возврату плательщику в соответствии со статьёй 78 настоящего Кодекса.

Данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения направляются налоговым органом не позднее пяти дней со дня их получения в электронной форме и не позднее десяти дней со дня их получения на бумажном носителе в соответствующий территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации для проведения проверки правильности расходов плательщика на выплаты страхового обеспечения.

Работодатели - ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, - это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являются:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
• организации;
• индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.

ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

Исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;

Исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).

Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.

Порядок уплаты страховых взносов

15 число каждого месяца - последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

22% - основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.

5,1% - тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

796 000 рублей - предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).

ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.

При отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов можно .

ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно - в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.

ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п).

ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.

Исчерпывающую информацию и консультацию о порядке уплаты страховых взносов можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда России по месту регистрации страхователя. Помимо этого, на сайте ПФР в «Кабинете страхователя» страхователь может посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. Кроме того, в разделе «Электронные сервисы» есть сервис «Формирование платежных документов» , с помощью которого можно подготовить платежное поручение.

Главным источником финансирования пенсий сегодняшних пенсионеров и основой формирования пенсионного капитала работающих граждан служат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в ПФР. Порядок распределения страховых взносов и своевременная выплата пенсий и других социальных выплат напрямую зависят от наполняемости бюджета ПФР.
Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Законом № 212-ФЗ.
Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
С 2010 г. изменился порядок уплаты страховых взносов в связи с заменой ЕСН страховыми взносами, уплачиваемыми во все внебюджетные фонды Российской Федерации. Контролировать уплату страховых взносов будет теперь не налоговая служба, а территориальные органы ПФР и Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ).
В отличие от единого социального налога, который поступал в федеральный бюджет через налоговую инспекцию и казначейство, пенсионные страховые взносы - это персонифицированные платежи, которые поступают напрямую на счета ПФР и сразу же отражаются на индивидуальных лицевых счетах каждого застрахованного лица по нормативам, установленным Законом № 27-ФЗ.

3.1. Плательщики страховых взносов. Права и обязанности

В соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователь, страховщик и застрахованные лица.
Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является ПФР и территориальные органы Фонда. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФР перед застрахованными липами. ПФР и территориальные органы Фонда действуют на основании Закона об обязательном пенсионном страховании. Территориальные органы фонда создаются по решению правления ПФР и являются юридическими лицами.
Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с ПФР могут являться негосударственные пенсионные фонды.
Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются работодатели, которые уплачивают из фонда оплаты труда средства на будущее пенсионное обеспечение своих сотрудников.
К страхователям (плательщикам страховых взносов) относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;
2) индивидуальные предприниматели; детективы, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
К страхователям также приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов (например, является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), то страховые взносы уплачиваются по каждому основанию.
Иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие и работающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.
В случае прекращения работодателем деятельности до конца квартала он обязан представить в территориальный орган Фонда расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно, а также уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в ПФР.
В случае реорганизации работодателя представление расчетов, а также уплата страховых взносов осуществляются работодателем-правопреемником.
Регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в 30-дневный срок в территориальных органах фонда. Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета, в том числе с использованием электронных документов, устанавливается страховщиком.
Плательщики страховых взносов имеют право:
получать в ПФР информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации, формы отчетности по страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;
представлять свои интересы в отношениях по уплате страховых взносов лично либо через своего представителя;
присутствовать при проведении выездной проверки и получать копии акта проверки и решений, а также требования об уплате страховых взносов,
требовать от должностных лиц органов территориального фонда соблюдения законодательства о страховых взносах в отношении плательщиков страховых взносов;
обжаловать в установленном порядке акты органов ПФР и дейст вия (бездействие) их должностных лиц;
на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов ПФР или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Плательщики страховых взносов обязаны:
правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование;
вести учет начислений страховых взносов на каждого работника, за которого уплачиваются страховые взносы;
представлять в территориальный орган Фонда огчетность и документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;
выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений законодательства о сграховых взносах;
сохранять в течение шести лет документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов;
уведомлять в письменной форме территориальный орган Фонда об открытии или закрытии счетов в байке в течение семи дней со дня открытия или закрытия таких счетов, о создании или закрытии обособленных подразделений, о реорганизации или ликвидации организаций в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3.2. Порядок уплаты и сроки представления отчетности в ПФР

Порядок уплаты и сроки представления отчетности установлены законом. Все работодатели - юридические лица (без исключения), а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой: адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, - обязаны в течение календарного года (ежеквартально) исчислять обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работника.
Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день. Перечисляемая сумма округляется до целых рублей.
Уплата страховых взносов оформляется отдельным расчетным документом, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства.
Если ранее представление индивидуальных сведений для персонифицированного учета по уплаченным страховым взносам за каждого сотрудника осуществлялось один раз в год, то за 2010 г. данные по уплаченным страховым взносам на каждого сотрудника необходимо представить за полугодие и год: до 01.08.2010 и 01.02.2011.
С 2011 г. ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь обязан представить в территориальный орган Фонда отчетность в виде расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в целом за всех работающих у него застрахованных лиц на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Форму расчета можно получить в электронном виде в территориальном органе фонда по месту регистрации страхователя.
Работодатели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек, обязаны представить расчеты в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью. С 2011 г. аналогичное требование будет предъявляться к работодателям, имеющим среднесписочную численность 50 и более работников.
В целях экономии времени работодателю целесообразно подключиться к системе электронного документооборота ПФР (СЭД ПФ) через Интернет и со своего рабочего места представлять в территориальные управления ПФР и ФСС РФ:
индивидуальные сведения о страховом стаже и страховых взносах застрахованных лиц в отчетный период;
индивидуальные сведения для назначения пенсии работникам в межрасчетный период;
заявления работников о вступлении в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены страховые взносы работодателя, ежеквартально;
расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)).
Электронный документооборот с ПФР позволит направлять отчетность в любое время, в том числе и в выходные дни.
Для страхователей, подключенных к СЭД ПФ, территориальными органами фонда предусмотрена система поощрения: заключение соглашения о развитии взаимодействия, предоставление индивидуальных консультационных услуг, обслуживание сотрудников страхователя в специальном режиме.
За счет синхронизации информационного и финансового потока предполагается получить значительный эффект в качестве как администрирования, так и своевременного учета пенсионных прав граждан.

С 2010 г. изменился порядок распределения общей суммы страховых взносов. Отменена регрессивная шкала. Теперь страховые взносы начисляются не на весь фонд оплаты труда предприятия, а только на зарплату конкретного работника с учетом премий и иных выплат по единой ставке - 415 ООО руб. в год (страхуемый заработок). Свыше этой суммы взносы не уплачиваются. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается. Если же сотрудник работает в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации.
Такой порядок позволит обеспечить государственное регулирование пенсионных прав разных категорий граждан независимо от размера их заработка и гарантировать выполнение государством своих обязательств.
Такие ограничения установлены не только в нашей стране. Во всем мире есть подобные ограничения на участие в государственной системе пенсионного страхования. Если гражданин пожелает, чтобы его пенсионный капитал пополнялся сверх этого, созданы необходимые условия для самостоятельного формирования дополнительного пенсионного капитала путем участия в добровольных пенсионных программах.
Базой для начисления страховых взносов являются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договорам (если стороной договора является автор). С выплат лицам, к которым перешли исключительные права автора по договору или по иным основаниям, страховые взносы не начисляются.
С вознаграждений по гражданско-правовым договорам по-прежнему не придется платить взносы в ФСС РФ. Не облагаются страховыми взносами выплаты по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, договорам авторского заказа в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, т. е. не являющихся постоянно или временно проживающими в Российской Федерации.
В целях оперативного назначения пенсий и учета начисленных страховых взносов в полном объеме на дату назначения трудовых пенсий изменилась периодичность представления отчетности по персонифицированному учету.
Размер перечисляемых средств (пенсионных взносов), как и сейчас, будет зависеть от пола и возраста застрахованного лица. Так, с выплат работникам 1966 года рождения и старше вся сумма страховых взносов (но ставке 20%) направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии. А с выплат работникам, которые моложе, страховые взносы перечисляются двумя платежами: 14% - на финансирование страховой части пенсии и 6% - накопительной части.
Для компаний и предпринимателей, применяющих упро щенную систему налогообложения или уплачивающих единый налог на вмененный доход, в 2010 г. налоговая нагрузка на фонд оплаты труда также не менялась: было необходимо платить лишь пенсионные взносы по ставке 14%.
Таким образом, в 2010 г. максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составляла 107 900 руб. (415 000 руб. х 26%), для организаций, применяющих специальные налоговые режимы: 58 100 руб. (415 000 руб. х х 14%). При этом размер предельного годового заработка подлежат индексации в соответствии с ростом средней заработной платы.
В 2010 г. для всех страхователей (за исключением лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов) применялись следующие тарифы страховых взносов.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются для следующих категорий страхователей:
1) сельскохозяйственных товаропроизводителей, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

3) организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резитента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; применяющих упрошенную систему налогообложения; уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами; общественных организаций инвалидов:

В течение переходного периода пониженные тарифы применяются организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, при выполнении следующих условий:
наличии документа о государственной аккредитации организации;
доля доходов от оказания услуг (выполнения работ) составляет не менее 90%, причем сумма доходов определяется по данным налогового учета организации;
средняя численность работников составляет не менее 50 человек.
Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из вышеуказанных условий, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором выявлено несоблюдение данных условий или аннулирована государственная аккредитация;
5) организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-Ф «Об инновационном центре «Сколково»», в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника проекта:

В целях контроля обоснованности применения пониженных тарифов страховых взносов их плательщиками налоговые органы по запросу органов контроля:
предоставляют органам контроля в электронной форме необходимую информацию об уплате страховых взносах;
участвуют вместе с органами контроля в проводимых выездных проверках.
После завершения переходного периода (с 2011 по 2014 г.), во время которого для организаций предусмотрены пониженные тарифы, страховые взносы будут начисляться в общем порядке. Это же касается организаций, использующих труд инвалидов.
С 2011 г. налоговая нагрузка существенно вырастет за счет ставок пенсионных и медицинских взносов и в результате вместо 26% организации будут перечислять с выплат работникам во внебюджетные фонды 34% (рис. 2):

Причем закон устанавливает, что страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, будут уплачивать пенсионные взносы по единому тарифу.
Изменение ставок страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые будут действовать в ближайшей перспективе, представлены в следующей таблице.

Уплата страховых взносов не коснется лиц, получающих пособие по безработице, компенсационные выплаты - по возмещению вреда, причиненного здоровью, натуральное довольствие.
Переходный период и пониженные тарифы установлены лишь для отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, сельскохозяйственных производителей, общественных организаций и предприятий инвалидов, а также индивидуальные предприниматели в особой экономической зоне. Переход к полной ставке страховых тарифов будет происходить постепенно - с 2011 по 2015 г. Для этого налогоплательщики указанных категорий должны предоставить в территориальные органы ПФР документы, подтверждающие их особый статус.
В переходный период, будут применяться следующие ставки страховых взносов.

Для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г., бюджетных научных учреждений и организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, переходный период установлен с 2011 по 2019 г. К этой категории граждан применяются следующие тарифы страховых взносов:

Что касается индивидуальных предпринимателей, то как и прежде, они будут уплачивать страховые взносы в ПФР в размере, определяемом по цене стоимости страхового года независимо от суммы полученного дохода. Однако порядок ее расчета с 01.01.2010 изменился. Стоимость страхового года теперь будет исчисляться по формуле.
Стоимость страхового года - МРОТ1 X тариф пенсионных взносов (20%) х 12.
Рассчитаем размеры фиксированных платежей индивидуального предпринимателя (ИП). Для расчета страховых взносов применяется МРОТ, действовавший на 01.01.2010 (4330 руб.).
Сумма фиксированных платежей ИП за себя в 2010 г. составила 12 002,76 руб., из них:
- в ПФР - 10 392 руб. (4330 руб. х 20% х 12 мес,);
- ФФОМС - 571,56 руб, (4330 руб. х 1,1% х 12 мес.);
- ТФОМС - 1039,20 руб. (4330 руб. х 2% х 12мес.).
Если МРОТ останется прежним, фиксированный платеж для
ИП в 2011 г. увеличится и составит 16 159,56 руб.:
- в ПФР - 13 509,60 руб. (4330 руб. х 26% х 12 мес.);
- ФФОМС - 1610,76 руб. (4330 руб. х 3,1% х 12 мес.);
- ТФОМС - 1039,20 руб. (4330 руб. х 2% х 12 мес.).
Таким образом, ст. 12 Закона № 212-ФЗ значительно увеличен размер фиксированных платежей для ИЛ по сравнению с 2009 г.
Особенно чувствительной налоговая нагрузка будет для тех предпринимателей, которые ведут незначительную, эпизодическую деятельность либо сохраняют статус предпринимателя на всякий случай, сдавая нулевую отчетность, поскольку обязанность уплаты фиксированных взносов для ИП не связана с фактическим осуществлением деятельности.
Предельный годовой заработок для уплаты страховых взносов - не менее 415 ООО руб. (подлежит ежегодной индексации). Свыше этой суммы страховые взносы не взимаются.

3.4. Перечень необлагаемых выплат МРОТ

Базой для начисления страховых взносов являются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг), за исключением
- минимальный размер оплаты труда.?
выплат, на которые не начисляются страховые взносы (ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Не облагаются страховыми взносами государственные пособия (по безработице, беременности и родам) и все виды компенсационных выплат, связанных:
с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия или выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или госслужащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
расходами в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
трудоустройством работников, уволенных в связи:
- с сокращением численности или штата;
- реорганизацией или ликвидацией организации;
- прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей;
- прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката;
- прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность) и возмещение командировочных расходов;
получением алиментов и пенсий, за исключением:
выплат в денежной форме за работу в тяжелых и опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных нище вых продуктов;
выплат в иностранной валюте взамен суточных, осущест вляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания;
выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
Не начисляются страховые взносы на суммы единовременных выплат:
в связи со стихийными бедствиями, и другими чрезвычайными обстоятельствами;
в связи со смертью члена (членов) его семьи независимо от суммы;
работникам при рождении ребенка, но не более 50 ООО руб. на каждого ребенка;
взносы работодателя, уплаченные в рамках программы государственного софинаисироиания пенсий, но не более 12 ООО руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались;
суммы страховых платежей на обязательное страхование работников по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях*
стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
оплату за обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников;
суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службе;
суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;
суточные, а также другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально;
суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователям, а также судьями федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации.

3.5. Полномочия органов ПФР по взысканию страховых взносов

С 2010 г. функция администрирования - контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающих граждан - от налоговых органов передается ПФР.
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и расходы на выплату социальных пособий будет администрировать ФСС РФ.
Уже занимался администрированием страховых взносов с 1991 г. до момента введения ЕСН в 2002 г. ЕСН был введен с Q1-01.2001, заменив собой страховые взносы, уплачива в государственные внебюджетные фонды, емые v елью введения налога было упрощение процедур исчислений Уплаты обязательных социальных платежей за счет количества оформляемых документов и уменьшения числа контролирующих органов.
ідам образом, просуществовав девять лет, механизм обя зате;1ЬНого государственного страхования (аккумулирующий огооьіе сРедства) вновь подвергнут радикальным измененив СВЯЗИ с проводимой пенсионной реформой, будет также осуществлять учет платежей, зачет и возт сумм излишне уплаченных страховых взносов, а также взыскан задолженности по платежам.
Обнаружив факт излишней уплаты страховых взносов, терриальный орган Фонда обязан сообщить об этом страхователю в течение 10 дней. Страхователь (работодатель) в свою 0едь может подать заявление в орган ПФР о зачете излишне уплаченных сумм в счет предстоящих платежей. Возврат суммы изли1цне уплаченных страховых взносов при наличии у страхователя задолженности осуществляется только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения ценности. Заявление о зачете или возврате суммы страхователь может подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы {(роме того, ПФР вправе представлять поручения банку на списан со счета страхователя и перечисление в соответствующий бюджет необходимых сумм, что значительно ускорит п оііеДУРУ взыскания и погашения задолженности по страхойзносам. При недостаточности или отсутствии средств на ВЫМ Р ГТуТЧТ счета* страхователя орган ПФР может взыскать взносы за счет тгества. Взыскание с физических лиц, не являющихся инди имуш видувши предпринимателями, осуществляется в судебном порядке о фр не занимается собственно выплатой пенсии, он лишь печїїсляет необходимые для этого средства органам социальной зашиты, которые ведут расчеты с пенсионерами.
Органами ПФР и ФСС РФ будут проводиться камеральные и выездные проверки плательщика страховых взносов. Камеральная проверка обычно проводится в офисе территориального органа фонда в течение трех месяцев со дня представления страхователем расчета по страховым взносам (ранее камеральные проверки по уплате страховых взносов проводила налоговая инспекция).
Выездные проверки специалисты ПФР и ФСС РФ будут проводить совместно на основании ежегодного плана проверок (п. 3 ст. 33 Закона № 212-ФЗ) по местонахождению организации или по месту жительства, если страхователь является физическим лицом. При этом представители ПФР будут проверять уплату страховых взносов в свой фонд и фонды обязательного медицинского страхования, а ФСС РФ - отчисления в социальный фонд и расходы на пособия.
Документальная выездная проверка проводится не чаще одного раза в три года и длится не более двух месяцев. В отличие от налоговой проверки этот срок, не будет увеличиваться ни при каких обстоятельствах. При этом выездная проверка может быть приостановлена по следующим основаниям:
1) истребование документов;
2) получение информации от иностранных государственных органов;
3) перевод представленных документов на русский язык.
Общий срок приостановления проведения выездной проверки не может превышать шести месяцев (по второму основанию шестимесячный срок может быть продлен еще на три месяца).
В первую очередь проверяются ликвидируемые и реорганизуемые предприятия.
Проверяющие вправе потребовать от организации письменные объяснения, если по сданному расчету возникнут вопросы. Кроме того, они вправе истребовать документы, подтверждающие правильность исчисления и перечисления страховых взносов (как при камеральных, так и при выездных проверках). А специалисты ФСС РФ могут проверить и обоснованность расходов организации на выплату пособий по обязательному социальному страхованию.
Организация может обжаловать решение по выездной или камеральной проверке либо в вышестоящий орган, либо сразу в суд.

3.6. Виды обязательного страхового обеспечения

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:
трудовая пенсия по старости;
трудовая пенсия по инвалидности;
трудовая пенсия по случаю потери кормильца;
выплата правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета;
единовременная выплата средств пенсионных накоплений лицам, не приобретшим право на трудовую пенсию по старости в связи с отсутствием необходимого страхового стажа;
социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.
Обязательное страховое обеспечение финансируется за счет средств бюджета ПФР, который формируется за счет:
страховых взносов;
средств федерального бюджета;
сумм пеней и иных финансовых санкций;
доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
Средства бюджета ПФР имеют целевое назначение. Контроль за целевым использованием денежных средств осуществляется Счетной палатой РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также наблюдательным советом страховщика, создаваемым в порядке, определяемом Правительством РФ.
Ответственность за нецелевое расходование денежных средств ПФР определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Установление и выплата обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию осуществляются в порядке и на условиях, установленных федеральными законами «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и «О погребении и похоронном деле».

3.7. Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах

В Законе № 212-ФЗ предусмотрены финансовые санкции к плательщику страховых взносов за просрочку представления не только годовой отчетности, но и квартальных расчетов в виде штрафа в следующих размерах.

3.8. Ответственность за нарушение налогового законодательства

В соответствии с Законом № 56-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей, в том числе в части осуществления контроля за правильным начислением и своевременной их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование применяются нормы налогового законодательства.
Налоговым законодательством предусмотрены штрафные санкции, как за непредставление документов, так и за несвоевременное перечисление обязательных платежей налогоплательщиком.

Штрафные санкции, назначенные до 2 сентября 2010 г. после этой даты взыскиваются только в размере, не превышающем максимальную санкцию, установленную новой редакцией НК РФ (п. 13 ст. 10 Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).
Правоотношения в системе обязательного пенсионного страховании регулируются Конституцией Российской Федерации, законами № 167-ФЗ, № 165-ФЗ, № 212-ФЗ, № 17Э-ФЗ и № 27-ФЗ, иными федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

круг плательщиков взносов;

облагаемый объект и базу;

тарифы страховых взносов;

порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) - это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

организации;

индивидуальные предприниматели;

главы крестьянских фермерских хозяйств;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

В пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

издательскому лицензионному договору;

лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

В пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

День начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

День осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Страховые взносы: подробности для бухгалтера

• Представляем отчеты по страховым взносам за 2019 год

  Пониженных тарифов страховых взносов. Плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, перечислены в... экономической зоне 06 Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области... расчета по страховым взносам необходимо соблюдать соответствие кода тарифа страховых взносов коду... подлежат обложению страховыми взносами. Поскольку суточные признаются объектом обложения страховыми взносами, но... соотношения к расчету по страховым взносам. Междокументные контрольные соотношения, ...

• С 2020 года для страховых взносов – новый расчет

  Обязательствах плательщика страховых взносов» появилось примечательное изменение. Плательщик страховых взносов в новом... Обратите внимание: расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов... начислены страховые взносы. А вот из базы для исчисления страховых взносов (строка... соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп... сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) ...

• О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика

  И страховые взносы», опубликованной в № 4, мы рассмотрели порядок расчета страховых взносов предпринимателями... настаивают, что расходы при исчислении страховых взносов такие предприниматели не должны учитывать... № 4, мы рассмотрели порядок расчета страховых взносов предпринимателями, исчисляющими «упрощенный» налог с... , что расходы при исчислении страховых взносов такие предприниматели не должны учитывать... при определении обязательств по уплате страховых взносов, а лишь разъяснил конституционно- ...

• Переплата по налогам и страховым взносам: как вернуть?

  Примеру, если произошла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 15 ... возврат или зачет данного вида страховых взносов в счет предстоящих платежей по... , если вы подали расчет по страховым взносам с завышенными суммами отчислений и... правила зачета/возврата налогов и страховых взносов: 1. Зачет переплаты по налогам... средств самого предприятия. 2. Зачет страховых взносов, а также пеней и штрафов...

• Минфин считает, что сумма прощенного работнику займа должна облагаться страховыми взносами

  Ли сумма прощенного долга обложению страховыми взносами? Комментарий к Письму Минфина РФ... ли сумма прощенного долга обложению страховыми взносами? Вопрос неоднозначный. В комментируемом Письме... сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в пользу... вопрос об обоснованности получения плательщиком страховых взносов налоговой выгоды. В этом случае... налоговых последствий в виде исчисления страховых взносов по указанной сделке. Аналогичная позиция...

• Страховые взносы в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Рассматриваться как доплата страховых взносов в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный... услуг, уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное... гранта, подлежат обложению страховыми взносами. При этом уплата страховых взносов с данных выплат не... - работники не являются плательщиками страховых взносов. Установление отчислений страховых взносов с доходов граждан в...

• Обращаемся за возвратом излишне уплаченных страховых взносов

  Организации требование об уплате страховых взносов по травматизму. Организация исполнила... страхователю переплаты страховых взносов, которая возникла вследствие доначисления страховых взносов по результатам... страховым взносам, пеней и штрафов. Впоследствии решением арбитражного суда доначисление страховых взносов... на возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование... Если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком...

• Суд разрешил не начислять страховые взносы: выгодная судебная практика для плательщиков страховых взносов

  При рассмотрении споров относительно страховых взносов рассматривается правовая взаимосвязь между... для начисления страховых взносов названные выплаты, поскольку объектом обложения страховыми взносами признаются... Обстоятельства: Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, ... Обстоятельства: Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, ... организация должна была начислять страховые взносы по дополнительному тарифу, предусмотренному...

• Работа по договору ГПХ и пониженные тарифы страховых взносов

  ГПХ как объект обложения страховыми взносами. Объект обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты... тарифов. Использование пониженных тарифов страховых взносов предусмотрено для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и... применения организацией пониженных тарифов страховых взносов пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование... . Особенности заполнения расчета по страховым взносам. Форма расчета по страховым взносам, а также порядок...

• Камеральная проверка расчета по страховым взносам

  Уплаты страховых взносов. Все контрольные процедуры в отношении плательщиков страховых взносов производятся... уплаты страховых взносов. Все контрольные процедуры в отношении плательщиков страховых взносов производятся... не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. ФНС вправе... предельной величины; в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ... При приеме расчета по страховым взносам осуществляется сверка персонифицированных данных...

• Осенние победоносные решения по страховым взносам

  По поводу начисления страховых взносов в распространенных ситуациях. Страховые взносы на «отказные» ... настаивают на необходимости начисления страховых взносов со стоимости компенсации работодателями... занижена база для исчисления страховых взносов вследствие невключения выплат работникам... Способ исполнения обязанности по уплате страховых взносов - самостоятельно налогоплательщиком либо путем... имущества плательщика страховых взносов. Поэтому постановление о взыскании страховых взносов за счет...

• Страховые взносы: новое в 2019 году

  Предельные величины баз для начисления страховых взносов возросли, определены категории, имеющие право... на применение пониженных тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного... предельные величины баз для начисления страховых взносов возросли, определены категории, имеющие... право на применение пониженных тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного... экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм. Напомним, что...

• Страховые взносы в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись централизованно самой организацией... специальной оценки условий труда, страховые взносы исчисляются плательщиком страховых взносов со всех начисленных в... плательщиками страховых взносов сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах по страховым взносам, которые... в базу для исчисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование...

• Уплата страховых взносов, если во вредных условиях труда работает совместитель

  ... (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами. Страховые взносы и пенсия, оказывается, не всегда... постоянно. Но в отношении начисления страховых взносов особенности есть – применяются дополнительные тарифы... установлено, что если плательщик страховых взносов производит выплаты и иные вознаграждения... оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, такие выплаты тоже облагаются взносами... на досрочное назначение пенсии уплата страховых взносов по дополнительному тарифу в...

• Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок

  Касаются страховых взносов. В начале напомним, что расчет по страховым взносам сдается... величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ. ... для начисления страховых взносов. Статья 431 «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых... сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; в сумме страховых взносов на... не облагаемые страховыми взносами выплаты. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен...

1. Расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года.

2. Расчетная база для исчисления страховых взносов (далее - расчетная база) определяется как среднее арифметическое за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с настоящим Федеральным законом . Балансовые остатки на счетах по учету вкладов, размещенных малыми предприятиями или в их пользу, включаются в расчетную базу при условии, что сведения об указанных малых предприятиях содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на дату определения расчетной базы.

4. Базовая ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.

(см. текст в предыдущей редакции)

5. В случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, базовая ставка страхового взноса может быть увеличена до 0,3 процента расчетной базы, но не более чем на два расчетных периода в течение 18 месяцев.

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Базовая ставка страховых взносов не может превышать 0,05 процента расчетной базы с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, включая денежные средства, инвестированные Агентством в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, превысит 5 процентов общей суммы вкладов в банках.

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Базовая, дополнительная и повышенная дополнительная ставки страховых взносов устанавливаются советом директоров Агентства и применяются к расчетной базе, установленной частью 2 настоящей статьи. При изменении ставок страховых взносов новые ставки страховых взносов вводятся не ранее 45 дней после принятия соответствующего решения.

(см. текст в предыдущей редакции)

7.1. Базовая ставка страховых взносов устанавливается в едином для всех банков размере и уплачивается всеми банками. Дополнительная ставка страховых взносов устанавливается в едином для всех банков размере не более 50 процентов базовой ставки. Повышенная дополнительная ставка страховых взносов устанавливается в едином для всех банков размере не более 500 процентов базовой ставки.

7.2. Для целей установления банков, уплачивающих дополнительную ставку или повышенную дополнительную ставку страховых взносов, Банк России определяет базовый уровень доходности вкладов отдельно по вкладам, привлеченным в валюте Российской Федерации и иностранной валюте (за исключением вкладов, размещенных малыми предприятиями или в их пользу), путем расчета средней ставки из раскрываемых неограниченному кругу лиц максимальных процентных ставок по вкладам в банках, привлекших в совокупности две трети общего объема вкладов населения в банках Российской Федерации, в отношении вкладов, которые соответствуют условиям, определенным нормативным актом Банка России для целей расчета базового уровня доходности вкладов.

(см. текст в предыдущей редакции)

7.3. Базовый уровень доходности вкладов отдельно по вкладам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте ежемесячно определяется в порядке, установленном нормативным актом Банка России, раскрывается Банком России неограниченному кругу лиц и доводится до банков не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала каждого месяца.

7.4. Дополнительная ставка страховых взносов уплачивается банками, которые привлекли в течение любого месяца квартала хотя бы один вклад (за исключением вкладов, размещенных малыми предприятиями или в их пользу) или заключили договор об изменении условий договора банковского вклада (за исключением договоров банковского вклада, заключенных малыми предприятиями или в их пользу) на условиях доходности вклада, включающего в себя процентные платежи и иную материальную выгоду, в размере, превышающем более чем на два, но не более чем на три процентных пункта годовых базовый уровень доходности вкладов, определенный Банком России для соответствующего месяца для вкладов в валюте Российской Федерации или иностранной валюте.

(см. текст в предыдущей редакции)

Они привлекли в течение любого месяца квартала хотя бы один вклад (за исключением вкладов, размещенных малыми предприятиями или в их пользу) или заключили договор об изменении условий договора банковского вклада (за исключением договоров банковского вклада, заключенных малыми предприятиями или в их пользу) на условиях доходности вклада, включающего в себя процентные платежи и иную материальную выгоду, в размере, превышающем более чем на три процентных пункта годовых базовый уровень доходности вкладов, определенный Банком России для соответствующего месяца для вкладов в валюте Российской Федерации или иностранной валюте;

(см. текст в предыдущей редакции)

Финансовое положение банков соответствует установленным нормативным актом Банка России критериям для уплаты повышенной дополнительной ставки.

7.6. Порядок определения размера иной материальной выгоды при определении доходности вклада устанавливается нормативным актом Банка России.

7.7. Финансовое положение банка оценивается Банком России на основании:

2) наличия действующих в отношении банка мер в виде ограничения на осуществление отдельных операций, и (или) ограничения на величину процентной ставки, которую банк определяет в договорах банковского вклада, и (или) запрета на осуществление отдельных банковских операций, предусмотренных лицензией на осуществление банковских операций, и (или) запрета на открытие филиалов.

7.8. Порядок признания финансового положения банка соответствующим критериям для уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов, в том числе состав и методика расчета показателей, используемых для оценки финансового положения, устанавливается нормативным актом Банка России.

8. Решение об установлении ставок страховых взносов опубликовывается в "Вестнике Банка России" и "Российской газете" не позднее чем в течение пяти дней со дня его принятия.

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Порядок исчисления расчетной базы устанавливается Агентством. В случае изменения указанного порядка новый порядок исчисления расчетной базы подлежит применению со следующего расчетного периода. При этом новый порядок исчисления расчетной базы должен быть доведен до сведения банков не позднее 30 дней до начала нового расчетного периода.

10. Установление дополнительных и повышенных дополнительных ставок страховых взносов в отношении банка осуществляется Агентством на основании сведений, предоставленных Банком России в соответствии с частью 8 статьи 27 настоящего Федерального закона. Информация об установлении и о размере дополнительной или повышенной дополнительной ставки страховых взносов доводится Агентством до банка не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за расчетным периодом, в форме электронного документа согласно форматам , установленным Агентством по согласованию с Банком России, с использованием информационных ресурсов Банка России в порядке , определенном Банком России по согласованию с Агентством.

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Уплата страховых взносов производится не позднее последнего рабочего дня второго месяца квартала, следующего за расчетным периодом, путем перевода денежных средств на счет Агентства в Банке России, на котором учитываются денежные средства фонда обязательного страхования вкладов.

(см. текст в предыдущей редакции)

12. Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной банком с момента списания денежных средств с корреспондентского счета банка в Банке России.

13. В случае несогласия банка с установленной в отношении его дополнительной или повышенной дополнительной ставкой страховых взносов он в течение 15 дней с даты получения от Агентства информации, указанной в части 10 настоящей статьи, может обратиться в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим дополнительную или повышенную дополнительную ставку страховых взносов, в порядке , установленном нормативными актами Банка России. По итогам рассмотрения ходатайства банка Банк России в течение 15 дней с даты поступления указанного ходатайства направляет в Агентство изменения к ранее направленным сведениям о соответствии банка критериям для уплаты дополнительной или повышенной дополнительной ставки либо информирует банк и Агентство об отказе в удовлетворении ходатайства банка. Если полученные Агентством изменения к ранее направленным сведениям приводят к изменению размера страхового взноса, подлежащего уплате, Агентство информирует об этом соответствующий банк и Банк России в течение пяти рабочих дней с даты их получения от Банка России. Направление банком в Банк России ходатайства не освобождает банк от обязанности уплаты страхового взноса в сроки, установленные частью 11

16. Уплата страховых взносов автоматически возобновляется банками с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, включая денежные средства, инвестированные Агентством в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, составит менее 10 процентов общей суммы вкладов в банках.