Бухгалтерский учет и налоговые расчеты. Налоговые расчеты в бухгалтерском учете коммерческой организации сухов максим владимирович Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

17.01.2024

Утверждено
решением Президентского cовета
НП «Институт профессиональных
бухгалтеров и аудиторов России»
(протокол № 4/13 от 25 апреля 2013 г.)

Продолжительность спецкурса — 40 часов.

Цель спецкурса — повысить уровень специальных знаний по составлению расчетов и деклараций по налогам с учётом требования налогового законодательства на базе бухгалтерского учёта. Сформировать у слушателей практические навыки по использованию бухгалтерской информации для исчисления налогов, исходя из особенностей исчисления каждого налога. По всем темам вопросы исчисления налогов даются в сравнении с порядком отражения аналогичных операций в бухгалтерском учёте.

Тема 1. Система бухгалтерского учёта

Бухгалтерский учёт, его основные задачи в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете». Объекты бухгалтерского учёта и их классификация. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчётности. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Бухгалтерский учёт как основа для исчисления налогов.

Тема 2. Общие принципы исчисления налогов

Объекты налогообложения. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. Общие вопросы исчисления налоговой базы. Налоговая декларация. Порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Подтверждение данных налогового учёта: первичные учётные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учёта.

Тема 3. Налог на прибыль организации и учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2

3.1 Общие принципы исчисления и уплаты налога на прибыль

Объект налогообложения. Налоговая база и её исчисление. Операции, по которым налоговая база определяется в особом порядке. Методы признания доходов и расходов. Особенности уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль и сроки ее представления.

3.2 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02

Порядок применения ПБУ 18/2. Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (активы) и их отражение в бухгалтерском учете. Отложенные налоги порядок их признания и их отражения в бухгалтерском учете.

3.3 Сопоставление порядка признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Материально-производственные запасы в бухгалтерском и налоговом учете: оценка (при приобретении за плату, поступивших в качестве взноса в уставный капитал, полученных безвозмездно или по товарообменным операциям), методы списания. Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете: Первоначальная и последующая оценка. Методы начисления амортизации. Повышающие коэффициенты. Восстановление основных средств (текущие и капитализированные затраты). Выбытие (продажа, безвозмездная передача, передача в уставный капитал, списание недоамортизированных основных средств). Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете. Виды нематериальных активов. Первоначальная и последующая оценка. Методы начисления амортизации. Выбытие. Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Товары для перепродажи. Цена приобретения в бухгалтерском учете. Учетная политика по формированию цены приобретения товаров в целях налогообложения. Методы списания стоимости товаров при выбытии в бухгалтерском и налоговом учете. Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Финансовые вложения бухгалтерском и налоговом учете. Первоначальная оценка и последующая оценка. Методы списания стоимости при выбытии. Особенности формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами (статья 280 НК РФ). Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Доходы и расходы в виде процентов по долговым обязательствам в рублях, в иностранной валюте и в условных денежных единицах в бухгалтерском и налоговом учете. Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Дивиденды в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок составления расчета налога на прибыль обществом- налоговым агентом по доходам в виде дивидендов (Лист 03 декларации по налогу на прибыль).

Нормируемые расходы в целях налогообложения. Возможность и целесообразность отражения в бухгалтерском учете сверхнормативных расходов. Классификация возникающих в течение календарного года разниц между бухгалтерским и налоговым учетов по расходам, норматив по которым определяется нарастающим итогам с начала года.

Прямые и косвенные расходы, порядок оценки незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций, по которым убытки в целях налогообложения не учитываются, учитываются с ограничением, или переносятся на будущее,: реализация основных средств (статья 268 НК РЫФ); уступка (переуступка) прав требования (статья 279 НК РФ); особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (статья 275.1 НК РФ); операции по договору доверительного управления (статья 276 НК РФ). Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по перечисленным операциям (приложение № 3 к Листу 02). Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Перенос убытков на будущее в соответствии с главой 25 НК РФ и порядок учета образования и погашения отложенных налоговых активов в соответствии с ПБУ 18/02.

Исправление ошибок в налоговым учете с учетом статьи 54 НК РФ и в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 22/2010.

Варианты отражения в бухгалтерском учете ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организациями, которые обязаны осуществлять такие платежи в соответствии с п. 2 статьи 286 НК РФ.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль и порядок формирования текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02.

3.4 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ/18/02) в программе «1С: Бухгалтерия»

Тема 4. Налог на добавленную стоимость

Порядок определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты и порядок их применения. Особенности применения налоговых вычетов по основным средствам, строительно-монтажным работам, при экспортных операциях. Особенности исчисления и вычетов по НДС у налоговых агентов. Счета-фактуры (первичные, исправленные и корректировочные), книга покупок и книга продаж и дополнительные листы к ним.

Организация учета НДС на счетах бухгалтерского учета:

оборотов по реализации в разрезе облагаемых и необлагаемых, облагаемых по ставкам 0%, 10%.18%, 10/110% и 18/118% товаров (работ, услуг); операций по начислению НДС в момент отгрузки до перехода права собственности к покупателю; по начислению (вычетам) НДС с полученных (уплаченных) авансов; НДС, начисленного при неподтверждении права на применение ставки 0 %;
НДС, предъявленного поставщиками:
- по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться только для операций, облагаемых НДС;
- по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться только для операций, не облагаемых НДС;
- по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций;
операций, связанных с возвратом товаров;
операций, связанных с предоставлением покупателю скидок и вознаграждений;
операций по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету в случаях, предусмотренных главой 21 НК РФ.

Учетная политика для распределения сумм НДС, предъявленного поставщиками по товарам (работам, услугам), предназначенным для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых операций (включая виды деятельности, которые переведены на ЕНВД, а также по товарам (работам, услугам), используемым для операций по реализации товаров (работ, услуг) облагаемых по ставке 0%.

Налоговая декларация и порядок её заполнения.

Тема 5. Налог на имущество организаций

Изменение нормативных документов Минфина России по учету основных средств. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций. Раздельный налоговый учет движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств до 01.01.2013 и после этой даты. Порядок расчёта среднегодовой (средней) стоимости имущества. Рекомендации по расчёту налоговой базы по налогу на имущество в сложных ситуациях: по построенным и приобретённым объектам недвижимости, по основным средствам, приобретённым по договору купли- продажи, в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно. Порядок расчёта и уплаты налога на имущество при создании и ликвидации обособленных подразделений. Порядок уплаты налога по объектам недвижимости. Порядок заполнения и представления декларации по налогу на имущество, сроки уплаты. Зачёт налога на имущество, уплаченного за рубежом. Порядок налогообложения имущества переданного в доверительное управление. Порядок отражения расчетов по налогу на имущество в бухгалтерском учете.

Тема 6. Упрощенная система налогообложения

Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения доходов и расходов. Особенности ведения налогового учёта. Налоговая декларация и порядок её заполнения. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения. Различия в учете основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете при применении упрощенной системы налогообложения.

Тема 7. Страховые взносы

Плательщики страховых взносов и особенности их учёта. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Особенности определения налоговой базы по страховым взносам в ФСС РФ. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетный и отчётный периоды. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Тарифы страховых взносов: основные и льготные и дополнительные. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Порядок ведения карточки индивидуального учета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Порядок составления форм расчетам по страховым взносам в ПФ РФ, в фонды обязательного медицинского страхования и в ФСС РФ (форма РСВ-1 и форма 4-ФСС). Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по страховым взносам.

Тема 8. Налог на доходы физических лиц

Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговые вычеты и порядок их предоставления: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Налоговый период; дата получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления налога. Порядок уплаты налога налоговыми агентами. Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов.

Декларирование доходов физическими лицами. Порядок возврата налога, излишне удержанного налоговым агентом с физических лиц-резидентов РФ и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Порядок взыскания и уплаты налога.

Обязанность налоговых агентов по ведению учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разрабатываемых самостоятельно.

Тема 9. Сдача бухгалтерской и налоговой отчётности в электронном виде

Цель и задачи сдачи отчётности в электронном виде. Программные средства, используемые для составления отчётности в электронном виде. Порядок формирования отчётности и передача в налоговые органы.

Контрольная работа состоит из теоретического вопроса и практического задания. Теоретический вопрос излагается четко и кратко, не более шести страниц печатного текста. Практическое задание посвящено изучению конкретных налогов: усвоение теоретического материала и практический расчет.
Условием успешного выполнения контрольной работы по данной дисциплине является работа студентов с научной литературой, Налоговым кодексом, инструктивными документами, ознакомление с практикой ведения бухгалтерского и налогового учета по месту работы.
Теоретический вопрос:
4. Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.

Фрагмент работы для ознакомления

1. Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.
Определение понятия договора дается в статье 420 Гражданского кодекса Российской Федерации. Статья гласит: «Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей».
Поскольку договоры являются разновидностью сделок, на них распространяется и деление сделок на различные виды.
Наиболее значимо разделение видов договоров по содержанию регулируемой ими деятельности. По данному критерию может быть выделено два основных типа договоров: имущественные и организационные.
К числу имущественных относятся договоры, направленные на регулирование деятельности лиц по поводу определенного блага. Их отличительной чертой служит направленность на получение имущества или блага, достигаемого исполнением обязательства.
Среди имущественных договоров обычно выделяют три основных вида соответственно характеру и направленности действий сторон: на передачу имущества, выполнение работ и оказание услуг. Иногда договорные виды определяются более развернуто. Например, вместо единого вида договоров на передачу имущества предлагается различать договоры на отчуждение имущества в собственность (хозяйственое ведение, оперативное управление) и на предоставление имущества во временное пользование.
Договоры каждого вида, в свою очередь, разделяются на подвиды, характеризуемые многочисленностью и разнообразием. Так, среди договоров на отчуждение имущества выделяют договоры купли-продажи, поставки, контрактации сельскохозяйственной продукции, на снабжение электрической и тепловой энергией, водоснабжение и т.д. В числе договоров на оказание услуг различаются договоры страхования, расчетного обслуживания, экспедиции, поручения, комиссии, хранения, охраны и др.
Согласно статье 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Субъекты гражданского права (договаривающиеся стороны) свободны как в заключении договора, так и в определении его условий. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
В Гражданском кодексе закреплен принцип свободы договора (статья 421), причем стороны могут заключать договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Допускается заключение смешанного договора, в котором содержатся элементы различных договоров. В то же время договор должен соответствовать действующим на момент его заключения обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам). Исходя из принципа: закон обратной силы не имеет, установлено, что если после заключения договора императивные нормы изменились, то условия ранее заключенного договора сохраняют силу, если иное прямо не предусмотрено в законе.
Оферта (производное от латинского слова offero - предлагаю) - это адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшго предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.
Не всякое предложение заключить договор рассматривается как оферта. Только такое предложение заключить договор, которое одновременно отвечает следующим требованиям:
1. это предложение заключить договор должно ясно выражать намерение лица заключать договор.
2. это предложение должно содержать все существенные условия будущего договора.
3. это предложение должно быть обращено к одному или нескольким конкретным лицам.
Акцептом называется ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Оферта, так же как и акцепт могут быть сделаны как в письменном, так и в устном виде.
Условия договора делятся на три группы:
1. Существенные условия договора
Предмет договора;
Условия которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида;
Условия которые считает существенными стороны заключающие договор, или относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение
2. Обычные условия договора
Вступают в силу автоматически в момент заключения договора, или в иной момент указанный в договоре.
3. Случайные условия договора
Сменяют или дополняют обычные условия, приобретают юридическую силу только при включении в текст договора.
Намерение акцептанта принять предложение должно быть выражено таким образом, чтобы не было сомнений ни в отношении факта акцепта, ни в отношении совпадения условия акцепта с условиями оферты. Эти требования могут быть выражены в правиле, согласно которому акцепт должен быть абсолютным и соответствовать условиям оферты. Если же согласие на предложение заключить договор сопровождается какими-либо дополнениями или изменениями условий, содержащихся в оферте, то его можно считать лишь приглашением к переговорам, но никак не акцептом. Если лицо, получившее оферту, в срок, установленный для ее акцепта, совершает в соответствии действия по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, уплата соответствующей суммы и т. п.), то это считается акцептом, если ине не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в офер¬те.
До получения акцепта оферентом акцептант вправе ото¬звать акцепт. При этом ст. 439 ГК устанавливает правило: если извещение об отзыве акцепта поступило ранее акцепта или одновременно с ним, акцепт счи¬тается не полученным.
Если ответ о согласии заключить договор, дан на иных условиях, чем предложено в оферте, то такой ответ признается отказом от акцепта и в то же время новой офертой (ст. 443 ГК). Если стороны сами не могут урегулировать разногласия, воз¬никшие при заключении договора, то у них есть возможность прийти к со¬глашению о передаче возникшего спора на рассмотрение суда (ст. 446 ГК). В этом случае условия договора, по которым стороны не пришли к соглаше¬нию, определяются в соответствии с решением суда.

Список литературы

Практическое задание включает в себя три части. Необходимо записать условие каждого задания по своему варианту, только после этого переходить к его выполнению.
Первая часть.
Составить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) за первый квартал текущего года.
Исходные данные для выполнения задания.
ООО «Фактория» имеет следующие активы, руб.
Активы На дату:
01.01 01.02 01.03 01.04
Внеоборотные активы
Основные средства
Вариант 1 250 000 260 000 260 000 201 500
Вариант 2 840 000 851 000 851 000 603 800
Вариант 3 650 000 650 000 650 000 390 000
Вариант 4 1 256 400 740 100 740 100 620 500
Вариант 5 800 000 810 000 810 000 721 600
Вариант 6 890 000 900 000 900 000 845 600
Вариант 7 280 000 390 000 390 000 296 200
Вариант 8 456 200 410 000 410 000 365 800
Вариант 9 580 000 466 200 466 200 800 600
Вариант 10 870 000 880 100 880 100 465 820
Амортизация основных средств 100 000 98 000 101 000 95 000
Основные средства, сданные в аренду 18 000 18 000 18 000 18 000
Амортизация основных средств, сданных в аренду 9 000 9 750 10 500 11 250
Нематериальные активы 4 800 4 800 4 800 4 800
Амортизация нематериальных активов 720 780 840 900
Оборотные активы
Запасы 105 000 114 000 25 000 86 000
Дебиторская задолженность 4 500 5 600 2 800 3 400
Денежные средства 15 000 18 000 5 500 4 000
Определите:
1. Среднюю стоимость имущества.
2. Налог на имущество (ставка налога 2,2%).
Вторая часть.
Составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Данные для выполнения задания.
№ п.п. Варианты
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Счета-фактуры. Книга продаж. Отгружена (реализована) продукция покупателям на сумму
259 600 389 400 519 200 649 000 778 800 826 000 236 000 354 000 472 000 590 000
В том числе НДС 18 %

2 Выписка банка. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей (авансы в счет предстоящей поставки)
129 800 259 600 389 400 519 200 118 000 236 000 354 000 472 000 129 800 118 000
В том числе НДС 18 %

3 Счета-фактуры поставщиков. Накладные. Приходные ордера. Книга покупок. Оприходованы материальные ценности от поставщиков на сумму
147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500
В том числе НДС 18 %

4 Выписка банка. Оплачены материальные ценности, оприходованные от поставщика
73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750
В том числе НДС 18 %

Необходимо:
1. Заполнить журнал регистрации операций и проводок.
Журнал регистрации операций и проводок
№ п.п. Содержание операции Сумма Бухгалтерская проводка
Дебет Кредит
1 Отгружена (реализована) продукция покупателю
2 Начислен НДС по отгруженной продукции
3 Поступили денежные средства на расчетный счет (авансы полученные)
4 Начислен НДС с авансов полученных
5 Оприходованы материалы от поставщиков
6 Отражен НДС по оприходованным материалам
7 Оплачены материалы, полученные от поставщика путем перечисления денежных средств с расчетного счета
8 Отражается сумма НДС к возмещению
2. Составить схему счета 68 (субсчет «НДС»).
Схема счета 68 (субсчет «НДС»)
Дебет Кредит
Сальдо начальное 0-00 Сальдо начальное 0-00
Операции за месяц Операции за месяц
Обороты за месяц Обороты за месяц
Сальдо конечное Сальдо конечное
Третья часть.
Приложите учетную политику своего предприятия в целях налогообложения. Дайте ей оценку.
Примечание.
Данные для заполнения титульного листа налоговых деклараций
Показатель Значение
Наименование организации ООО «Фактория»
ИНН/КПП организации 5902072814/ 590201001
Наименование налогового органа ИФНС по Ленинскому району г. Перми
Код налогового органа 5902
ОГРН 1025900538538
Директор Иванов Александр Романович
ИНН директора 590407505388
Главный бухгалте Указать свою фамилию, имя, отчество
ИНН

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.

* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.

"Бухгалтерский учет", N 11, 1999

Статья профессора М.З. Пизенгольца продолжает начатую несколько лет назад дискуссию о так называемом "налоговом учете". Некоторые положения автора не бесспорны, но проблемы разграничения бухгалтерского учета и расчетов по налогообложению, несомненно, заинтересуют читателей.

В последние годы широкое внимание привлекают вопросы разграничения бухгалтерского учета и налоговых расчетов. В первом варианте общей части Налогового кодекса РФ, принятой Государственной Думой и действовавшей до 15 августа 1999 г., в гл.13 "Учет объектов налогообложения. Налоговая отчетность" в ст.102 записано: "Учет объектов налогообложения (далее - налоговый учет) представляет собой осуществление налогоплательщиками расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета с целью правильного определения налоговой базы по налогам, предусмотренным настоящим кодексом, в случаях, когда применение действующих принципов и правил бухгалтерского учета не обеспечивает необходимой полноты и точности отражения данных, необходимых для определения такой налоговой базы".

Это означает, что необходимые данные по расчетам налогооблагаемой базы по каждому налогу должны обеспечиваться с помощью соответствующих данных бухгалтерского учета. Естественно, в отдельных случаях (там, где методика бухгалтерского учета и методика расчета налогооблагаемой базы различаются) для составления сведений по налогу требуются определенные корректировки данных бухгалтерского учета, особенно это относится к расчету налога на прибыль.

Одним из первых документов, определившим расхождения между бухгалтерским учетом и данными учета для налогообложения, явилось Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в редакции, утвержденной Приказом Минфина России от 26.12.1994, в котором было четко определено, что в бухгалтерском учете прибыль от реализации определяется только по факту начисления выручки по отгрузке продукции. При этом в налогообложении не исключалось выведение прибыли по факту оплаты отгруженной продукции.

В связи с этим для организаций, избравших для налогообложения метод расчета прибыли по факту оплаты отгруженной продукции, выручка в бухгалтерском учете неизбежно не совпадает с выручкой от реализации для целей налогообложения. В этих организациях, для того чтобы определить налогооблагаемую прибыль, данные бухгалтерского учета приходится корректировать как по сумме выручки от реализации, так и по сумме себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Иначе по дебету и кредиту суммы для выведения финансовых результатов будут несопоставимы.

Массовый процесс расхождений между бухгалтерским учетом и данными для налогообложения начался с применением изменений и дополнений, вносимых в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 661.

Согласно этому документу до 10 видов затрат, относимых в учете на себестоимость продукции и, следовательно, на финансовые результаты деятельности, при расчете налогооблагаемой прибыли в определенной части не принимаются во внимание (подлежат исключению на суммы превышения установленных лимитов): затраты на содержание служебного автотранспорта; компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей; затраты на командировки; представительские расходы - сверх сумм, установленных законодательством; оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров - сверх норм и перечня расходов, предусмотренных законодательством; затраты по оплате процентов банков сверх учетной ставки Центрального банка России, увеличенной на три пункта, а по валютным кредитам и бюджетным ссудам - сверх сумм, установленных законодательством; расходы на рекламу - сверх установленных норм; суммы амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом, - в случае их нецелевого использования; расходы по добровольному страхованию - практически полностью.

Все указанные корректировки "работают" только в одном направлении: увеличение налогооблагаемой прибыли за счет "срезания" части затрат, учтенных в составе издержек производства (обращения).

Существенные расхождения в бухгалтерском учете с данными для налогообложения (в ту же сторону) возникают из-за различной трактовки в бухгалтерских и налоговых нормативных документах операций по оприходованию безвозмездно поступивших ценностей. В бухгалтерском учете это отражается на субсчете 87-3 или 88-4 (в части объектов соцкультбыта). В расчетах по налогам эти суммы подлежат зачислению на увеличение налогооблагаемой прибыли, хотя они никакого отношения к прибыли не имеют.

Неизбежны различия в бухгалтерском учете с данными для налогообложения (в ту же сторону) при списании дебиторской задолженности. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18.08.1995 N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" дебиторская задолженность может быть списана с баланса при систематических неплатежах по истечении четырех месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Естественно, эта дебиторская задолженность в бухгалтерском учете списывается на уменьшение финансового результата по счету 80. Однако в данных по налогообложению списание дебиторской задолженности налогооблагаемую прибыль не уменьшает (т.е. расхождение между налогооблагаемой и фактической бухгалтерской прибылью на эти суммы увеличивается).

Значительные расхождения (в ту же сторону) в бухгалтерском учете и налоговых расчетах возникают при списании и прочем выбытии остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств в качестве списываемых недоамортизированных основных средств (в общем порядке с кредита счета 47 относятся в дебет счета 80, т.е. на уменьшение финансового результата); в налоговых расчетах отрицательный результат от выбытия основных средств не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если недоамортизированные основные средства списываются по причине невозможности их использования, то эти суммы могут быть покрыты за счет добавочного капитала, и в этом случае на счет 80 они не относятся. Следовательно, только в данном случае разница между данными бухгалтерского учета по счету 80 и данными по налоговому расчету не возникает.

В соответствии с п.2.4 Инструкции "отрицательный результат от реализации основных средств в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль". Все по той же довольно странной логике прибыль по этим операциям в бухгалтерском учете означает увеличение налогооблагаемой прибыли, убыток же по этим операциям ни в коем случае не подлежит отнесению на уменьшение налогооблагаемой прибыли. В результате нередко возникает парадоксальная ситуация: в бухгалтерском учете по счету 80 выведен убыток, а в расчетах налога числится налогооблагаемая прибыль, с которой должен быть уплачен налог по действующей ставке.

В случае создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги он зачисляется на счет 82 со счета 80, тем самым в бухгалтерском учете уменьшается сумма балансовой прибыли. В налоговом же расчете эта операция не затрагивает налогооблагаемую прибыль и оставляет ее без изменения, т.е. обеспечивается соответствующее ее увеличение против прибыли в бухгалтерском учете.

Аналогично не уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли убытки от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, хотя в бухгалтерском учете все эти суммы обычным путем списывают в дебет счета 80 и тем самым уменьшают балансовую прибыль предприятия.

Пожалуй, единственным видом расхождений в налоговых расчетах и в данных бухгалтерского учета, определяющим возможное уменьшение налогооблагаемой прибыли, является выведение прибыли от реализации основных средств и иного имущества для налогообложения с учетом разницы между их продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью, увеличенной на индекс инфляции. Эта индексация может производиться по части имущества производственного назначения, включая производственные запасы (материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, МБП). Причем важно отметить, что суммы корректировки налогооблагаемой прибыли по этому параметру делаются в довольно редких случаях и расчетным путем, следовательно, непосредственно в бухгалтерском учете не отражаются, что практически не затрагивает сумму прибыли в бухгалтерском учете, хотя в налоговых расчетах возможна небольшая корректировка.

Мы далеко не закончили перечень действующих расхождений между бухгалтерским учетом и расчетами по налогообложению, но и приведенных данных вполне достаточно, чтобы сделать однозначный вывод: создавшаяся ситуация, когда налогооблагаемая прибыль значительно отличается от бухгалтерской (причем в одну, вполне определенную сторону), требует принять срочные меры.

В бухгалтерском учете надо отражать затраты в том же порядке, как это принято при расчете налогооблагаемой прибыли, т.е. вернуться к тому порядку, который применялся до принятия Постановления Правительства РФ от 01.07.1995 N 661, когда действовало Постановление Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, согласно которому все затраты сверх установленных лимитов списывались за счет соответствующих источников, не затрагивая налогооблагаемую прибыль.

Затраты, связанные с расширенным воспроизводством, покрываются за счет чистого дохода, прибыли предприятия, остающейся после уплаты налогов, фондов накопления и других целевых источников, не имеющих никакого отношения к издержкам производства. Все это должно четко фиксироваться в бухгалтерском учете: проценты за кредит, обеспечивающие простое воспроизводство, относятся на счета затрат; проценты для нужд расширенного воспроизводства покрываются за счет прибыли после уплаты налогов; расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п. для нужд простого воспроизводства относятся на затраты, для нужд расширенного воспроизводства - списываются за счет прибыли после уплаты налогов. Понятно, что не всегда можно четко разграничить расходы, относящиеся к простому и расширенному воспроизводству. Но для этой цели обычно устанавливаются экспертным путем соответствующие лимиты и нормы.

Как уже отмечалось, примерно таким путем (правда со значительными условностями) производился учет затрат до известного Постановления Правительства РФ от 01.07.1995 N 661: проценты за кредит в пределах ставки рефинансирования (плюс три пункта) относились на затраты, проценты сверх этого уровня относились на счет 81, аналогично поступали со многими другими затратами (расходы на командировки, подготовку кадров, рекламу, по которым были установлены нормы отнесения на затраты). В Постановлении Правительства РФ от 01.07.1995 N 661 было установлено, что все виды затрат относятся по принадлежности на счета по учету затрат, а затем для нужд налогообложения с этих счетов расчетным путем "выщипываются" те затраты, которые не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль (т.е. те, которые раньше бухгалтерским путем относились на счет 81 и аналогичные счета). Иными словами, вместо прямого бухгалтерского отнесения их на счета нераспределенной прибыли и аналогичные счета было решено это делать расчетным путем.

Получается, что все затраты бухгалтерским путем мы относим сразу на счета затрат, а затем при определении налогооблагаемой прибыли расчетным путем делаем ее корректировку за счет уменьшения отнесенных излишне затрат на счета учета издержек производства.

Итак, бухгалтерский учет должен быть действительно бухгалтерским учетом: счета затрат должны отражать только затраты, связанные с процессом простого воспроизводства. Затраты, относящиеся к расширенному воспроизводству, должны относиться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов), и других источников расширенного воспроизводства. При таком ведении учета автоматически отпадет искусственное разграничение учета на бухгалтерский и для нужд налогообложения, так как в бухгалтерском учете на счетах затрат будут отражаться только затраты, реально участвующие в выведении прибыли (бухгалтерской и налогооблагаемой). В итоге налогооблагаемая прибыль будет выводиться не путем различного рода корректировок, а обычным бухгалтерским путем: выручка минус затраты.

Все, что мы сказали относительно затрат, в равной мере относится к выручке: на счета доходов и выручки должны относиться реальные доходы и поступления.

Реализация высказанных предложений, естественно, потребует внесения соответствующих изменений в Постановление Правительства от 01.07.1995 N 661. Поэтому в качестве временной меры можно предложить ввести в План счетов счет 22 "Затраты для налогообложения", на который относить все суммы корректировок затрат сверх установленных лимитов. Например , командировочные расходы в пределах установленных норм: д-т сч. 26, к-т сч. 71; сверх установленных норм: д-т сч. 22, к-т сч. 71; расходы на рекламу в пределах установленных норм: д-т сч. 43, к-т сч. 51 (76); сверх установленных норм: д-т сч. 22, к-т сч. 51 (76) и т.д. по другим видам корректируемых расходов. В итоге на счете 22 будут собраны суммы затрат, где в настоящее время внесистемным путем корректируют налогооблагаемую прибыль. При предлагаемом же порядке (с введением счета 22) налогооблагаемая прибыль будет выводиться системным путем: сальдо счета 80 (прибыль, подлежащая налогообложению, без сумм корректировок) плюс сальдо счета 22 (суммы корректировок затрат, увеличивающие налогооблагаемую прибыль). Между прочим, при таком порядке не будет нарушен установленный Постановлением N 661 порядок отнесения всех расходов на счета затрат. Только суммы расходов, превышающие установленные нормы, будут отнесены на специально выделяемый для этих целей счет учета затрат 22.

Таким образом, система учета затрат и система уплаты налогов (в данном случае - налога с прибыли) вполне могут быть построены на единых принципах.

Единственной объективной и реальной базой для расчета налогов будут являться данные системного бухгалтерского учета, построенного на принципах реального учета издержек производства. В этих условиях отпадет необходимость конструировать надуманную "налогооблагаемую" прибыль, оторванную от реальной экономической базы, - бухгалтерской балансовой прибыли. Более того, возникнет возможность облагать налогом реальную балансовую бухгалтерскую прибыль.

Реализация этих предложений даст возможность упорядочить налогообложение и ликвидировать неоправданный разрыв бухгалтерского учета и налоговых расчетов.

Полноценный учет налогов вполне может быть обеспечен в системе бухгалтерского учета без дополнительных внесистемных регистров. В сельскохозяйственных предприятиях, например, в системном аналитическом учете для этих целей ведется ведомость ф. N 32-АПК. В этой ведомости на основании бухгалтерских документов отражаются суммы НДС по операциям приобретения материальных ценностей и потребленных услуг (через счет 19 или, минуя его, в дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС"), а также суммы НДС по операциям реализации (д-т сч. 46, 47, 48, 64, к-т сч. 68, субсчет "Расчеты по НДС"). Выведенное сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по НДС", отражает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (кредитовое сальдо) либо возмещению из бюджета (дебетовое сальдо). Книги покупок и книги продаж при таком учете являются практически излишними (хотя их приходится вести).

Что касается других налогов и подобных им платежей (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество и другие налоги, платежи в дорожные фонды, в централизованные фонды социального назначения), то практически в каждом конкретном случае имеются соответствующие данные системного бухгалтерского учета для определения налогооблагаемой базы и сумм платежей.

В сельском хозяйстве, например, по всем налогам (кроме НДС) и платежам в дорожные фонды ведется ведомость ф. N 37-АПК аналитического учета налогов, в которой по каждому виду налоговых платежей бухгалтерским путем определяются суммы, подлежащие уплате, их погашение и выводится сальдо в части остающейся задолженности (бюджету или за бюджетом). По платежам в фонды социального назначения ведутся: ведомость ф. N 55-АПК аналитического учета расчетов с фондами социального и медицинского страхования и ведомость ф. N 56-АПК аналитического учета расчетов с Пенсионным фондом РФ и фондом занятости. Все эти регистры полностью обеспечивают системным бухгалтерским путем учет соответствующих платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Система налогообложения должна не отрываться от объективных экономических процессов, а учитывать реальные доходы и реальные затраты предприятия.

доктор экономических наук

Каждому налогу свой счет

Безусловно, самое главное для бухгалтера в горячую пору сдачи отчетности - правильно и вовремя посчитать налоги. Но не стоит забывать и о правильном начислении налогов в бухгалтерском учете. Как отразить основные из них, мы покажем напримерах.

Налог на имущество

Если в законе "О налоге на имущество предприятий" было прямо закреплено, что налог относится на финансовые результаты организации, то в Налоговом кодексе какого-либо указания на этот счет нет. Куда в этом году относить налог на имущество - по-прежнему на финансовые результаты или его можно включить в затраты предприятия? Налоговики рекомендуют применять прежний порядок (см. "УНП" № 18, 2004, стр. 6).

Налог на имущество относится к внереализационным расходам.

Пример 1.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащего уплате по итогам второго квартала, составила 2300 руб.

В бухгалтерском учете сделана проводка:

Дебет 91 субсчет "Налог на имущество" Кредит 68 субсчет "Налог на имущество"

2300 руб. - начислен авансовый платеж по налогу.

Начисленный налог уменьшает налогооблагаемую прибыль как прочие расходы на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Земельный налог

Земельный налог относится в дебет счетов учета затрат на производство (дебет 20, 23, 29) либо внеоборотных активов (дебет 08). Такой порядок предусмотрен в пункте 38 инструкции МНС России от 21.02.2000 № 56.

Пример 2.

Земельный налог за 2004 год составил 5000 руб.

Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Земельный налог"

5000 руб. - начислен налог.

В налоговом учете организация, работающая по методу начисления, также 1 июля включит в расходы 5000 руб. Это будут прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Почему в расходы можно поставить всю сумму налога? Потому что налоги (при методе начисления) признаются на дату их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Значит, в состав расходов включается сумма налога, отраженная в декларации по земельному налогу по сроку ее представления. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты департамента налогообложения прибыли МНС России (см. "УНП" № 26, стр. 6).

ЕСН и взносы в ПФР

До сих пор официально не разъяснено, в дебет какого счета относить страховые взносы в Пенсионный фонд. Существуют два варианта их отражения, каждый из которых верен.

Пример 3.

За июнь работникам основного производства начислено выплат на сумму 240 000 руб. Организация не применяет регрессивную шкалу налогообложения.

Предположим, что организация уплачивает взносы в ПФР по одним ставкам:

На финансирование страховой части трудовой пенсии - по ставке 10 процентов;

На финансирование накопительной части трудовой пенсии - по ставке 4 процента.

Начислим только ЕСН в федеральный бюджет и страховые взносы в Пенсионный фонд. Для их отражения предусмотрены субсчета:

69-1 "ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет";

69-2 "Страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии";

69-3 "Страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии".

1-й вариант учета взносов в ПФР:

Дебет 20 Кредит 69-1

67 200 руб. (240 000 руб. 5 28%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69-1 Кредит 69-2

Дебет 69-1 Кредит 69-3

2-й вариант:

Дебет 20 Кредит 69-1

33 600 руб. (240 000 руб. 5 14%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-2

24 000 руб. (240 000 руб. 5 10%) - начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-3

9600 руб. (240 000 руб. 5 4%) - начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии.

Не забывайте, что, если выплаты (например, материальная помощь) производятся за счет средств целевого назначения, ЕСН и страховые взносы нужно относить за счет тех же источников.

В налоговом учете суммы ЕСН и взносов в ПФР (авансовых платежей) признаются на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на прибыль

Налог на прибыль относится в дебет счета 99 с кредита счета 68 по соответствующим субсчетам.

Пример 4.

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащая уплате по итогам второго квартала, составила 16 000 руб. Поскольку предприятие малое, ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" оно не применяет.

В бухгалтерском учете отражена проводка:

Дебет 99 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 68 субсчет "Налог на прибыль"

16 000 руб. - начислен налог.

Понятно, что в налоговом учете включать в расходы эту сумму не нужно.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

порядок формирования суммы доходов и расходов;

порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

порядок формирования сумм создаваемых резервов;

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:

принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;

принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации.

принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;

принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.;

принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;

принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;

налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;

налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;

налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговый учет: подробности для бухгалтера

Организация приобрела автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
Списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо... списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо... /244). Налог на прибыль В налоговом учете автомобиль признается амортизируемым имуществом, если...
Налоговый учет государственных учреждений в «1С» с 2017 г.
... ». Затраты в налоговом учете Теперь рассмотрим учет затрат в налоговом учете. В соответствии... 50). Благодаря установленному соответствию счетов налогового учета счетам бухгалтерского учета (с... с точки зрения налогового учета; учитывать специфические требования налогового учета к определенным видам... идентификации затрат в налоговом учете. Подведем итоги настройки налогового учета в «1С:Бухгалтерии... выбирается метод начисления амортизации в налоговом учете: «линейный» или «нелинейный» Пользователь...
Сроки хранения документов бухгалтерского и налогового учета
Обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для... должно хранить документы бухгалтерского и налогового учета, в том числе по объектам... обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для... обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для... момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого...
Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено
Испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее... испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее...
Возврат магазином поставщику продукции ненадлежащего качества: бухгалтерский и налоговый учет
Продажей этой продукции. Особого порядка налогового учета операций, связанных с возвратом покупателем... на то, как отражать в налоговом учете возврат некачественного товара и как... не будет, поскольку исправление данных налогового учета будет иметь место до представления...
Возврат части товара надлежащего качества: бухгалтерский и налоговый учет
В бухгалтерском учете и в налоговом учете в части НДС? Покупатель возвращает... , в бухгалтерском учете и в налоговом учете в части НДС? Рассмотрев вопрос...
Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
И отражением в бухгалтерском и налоговом учете затрат на услуги охраны. В... и отражением в бухгалтерском и налоговом учете затрат на услуги охраны. В... эти расходы нельзя признать в налоговом учете, поскольку они не упоминаются в...
Договор мены: порядок бухгалтерского и налогового учета
Содержит. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций по договору мены? По... содержит. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций по договору мены? По... в бухгалтерском, так и в налоговом учете отражается на дату получения автомобиля... РФ). Налог на прибыль В налоговом учете организация признает доход в сумме...
Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет
И штрафы по страховым взносам Налоговый учет доначисленных в результате проверки налогов...
Налоговый учет при частичной ликвидации основных средств
Норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете операций, связанных с частичной ликвидацией... норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете операций, связанных с частичной ликвидацией... до 20 лет включительно). В налоговом учете амортизация по нему начисляется линейным... основное средство будет числиться в налоговом учете, равна 1 120 000 руб...
Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов
Проводкой: Дебет 43 Кредит 20 . Налоговый учет Материальные расходы. По общему правилу... формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых... 60 51 94 400 В налоговом учете стоимость материалов также равна 350 ... ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Налоговый учет Полученные от давальца сырье и...
Убыток в налоговом учете
Скорректированы правила налогового учета убытков: ограничение срока переноса убытков... . С 2017 года изменились правила налогового учета убытков. О новом порядке учета... пойдет речь ниже. Скорректированы правила налогового учета убытков: ограничение срока переноса убытков... . С 2017 года изменились правила налогового учета убытков. О новом порядке учета... -8954/12). Что изменилось в налоговом учете убытков До 1 января 2017 ...